中小企业会计课本问题 ，已有答案 ，就是看不懂 。求解。

Question

下午看了下中小企业会计实务，由于小企业固定资产的增值税计入固定资产成本 我看了一题是关于长期待摊费用的改良工程方面 题目可以缩成这样写吧 就是购入材料50万元 进项税额为8.5万元 用于经营租赁方式新租入的办公楼进行装修 问题是
1.改良工程领用原材料

分录是这样 借：长期待摊费用 58.5
贷：材料 50
应增（进）8.5
我想说的是这个分录里材料用于租入办公楼 它的应增（进）可以说是进项税额转出吧 也就是材料用于改造办公楼所要计算的销项税额 那么为什么已经抵为0的增值税 那8.5还要计入长期待摊费用待摊呢？

对于有一题目是固定资产后续支出资本化的核算 它把购入一项零件用于替换固定资产原件 它的更新改造支出分录是这样的
借：在建工程 82
应增 13.94
贷：银行存款 95.94

借：在建工程 15
贷：生产成本 15
下面数值的51是被替换零件的净值
原先固定资产扣除累计折旧后的价值为240 那么它完工转回的固定资产为什么价值是240+82+15-51=286而不是240+82+15+13.94-51=299.94 这题应增（进）为什么不计入固定资产成本？ 这是中小企业会计不是企业会计。

谢谢解答。

Answer 1

第二个问题我也没看明白，希望你把完整原题列出
再说第一个问题：租入的办公楼装修所用的材料进项是不能抵扣的，但在你所列分录之前还有个业务，就是购入材料入库，分录应该是这样的：借原材料50
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借应交税金（进）8．5
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷应付或银存58．5
这部分材料用于装修所以得进项转出，那么原材料是含税的，进长摊费用了．
不知我说明白没有，可继续探讨．

Answer 2

第二题中的零件用于构建固定资产，根据新的增值税条例其增值税可用于抵扣所以不计入固定资产成本，第一题的正确答案1楼回答了。