中小企业会计实务课本问题 ，有懂的没 。

Question

下午看了下中小企业会计实务，由于小企业固定资产的增值税计入固定资产成本 我看了一题是关于长期待摊费用的改良工程方面 题目可以缩成这样写吧 就是购入材料50万元 进项税额为8.5万元 用于经营租赁方式新租入的办公楼进行装修 问题是
1.改良工程领用原材料

分录是这样 借：长期待摊费用 58.5
贷：材料 50
应增（进）8.5
我想说的是这个分录里材料用于租入办公楼 它的应增（进）可以说是进项税额转出吧 也就是材料用于改造办公楼所要计算的销项税额 那么为什么已经抵为0的增值税 那8.5还要计入长期待摊费用待摊呢？

对于有一题目是固定资产后续支出资本化的核算 它把购入一项零件用于替换固定资产原件 它的更新改造支出分录是这样的
借：在建工程 82
应增 13.94
贷：银行存款 95.94

借：在建工程 15
贷：生产成本 15
下面数值的51是被替换零件的净值
原先固定资产扣除累计折旧后的价值为240 那么它完工转回的固定资产为什么价值是240+82+15-51=286而不是240+82+15+13.94-51=299.94 这题应增（进）为什么不计入固定资产成本？ 这是中小企业会计不是企业会计。

谢谢解答。

Answer 1

一、经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，需要按租赁期摊消，不应计入固定资产，材料自用，需将进项税转出，因此分录为：
借：长期待摊费用 58.5
贷：材料50
贷：应交增值税（进项转出）8.5
二、购入一项零件用于替换固定资产净值为51的零件，由于原零件已没有使用价值，先要冲消原零件的固定资产原值和折旧（即先要冲消固定资产净值51），再做分录：
1、购入零件
借：在建工程 82
借：应交增值税（进项税）13.94
贷：银行存款 95.94
2、假设购入零件加工完毕，分录：
借：在建工程 15
贷：生产成本 15
三、完工转入固定资产后，因此新的固定资产价值合计
期初240+在建工程转入（82+15）-替换零件原价值51=286
注：租赁方式新租入的办公楼进行装修，需要按租赁期摊消，不计入固定资产追问

第二个问题不是租赁的 是买来的固定资产替换零件的

追答

是的，第二个问题不是租赁的，是买来替换零件改良固定资产的。

追问

我的第二个问题的意思是根据小企业会计制度说固定资产的成本以买价+增值税等等 ，因为替换零件进项税是13.94是吧 作为改良完成后固定资产来说替换零件作为该固定资产成本的一部分 ，所以我想这进项税是不是该转出使改良后的固定资产成本为240+82+15+13.94-51=299.94 ，请问这怎么理解啊 ？可能我想太多了 还是这进项税是哪来抵扣的？对于小企业会计制度来说？

追答

你阅读的小企业会计制度表达为：固定资产成本=买价+增值税，可能是当时还未允许固定资产取得的进项税可以进行增值税抵扣，固定资产成本不能进行价税分离，现行税法企业购买的生产经营用固定资产取得的进项税可以进行增值税抵扣。
现行税法下，第二个问题，企业购入原材料等，如用于自行建造固定资产，严格说来，应按该部分成本，借记“在建工程”等科目，对于与该部分原材料相对应的增值税进项税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，贷记相关科目，上述分录可表示为：
1、购入零件改良固定资产
借：在建工程 82
借：应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）13.94
贷：银行存款 95.94

Answer 2

我想说的是这个分录里材料用于租入办公楼 它的应增（进）可以说是进项税额转出吧 也就是材料用于改造办公楼所要计算的销项税额 那么为什么已经抵为0的增值税 那8.5还要计入长期待摊费用待摊呢？
答：你说的是进项税额转出，这没错。但是他不是销项税。它被转出以后计入了固定资产（按你所说的），它被转出以后就不具有抵扣的作用了！所以为0！销项-进项，进项转走了，为0！所以，已经抵为0的增值税！长期待摊费用，是因为经营租赁方式决定的！

后面 你看1楼的，我觉得解释挺清楚的。追问

我的第二个问题的意思是根据小企业会计制度说固定资产的成本以买价+增值税等等 ，因为替换零件进项税是13.94是吧 作为改良完成后固定资产来说替换零件作为该固定资产成本的一部分 ，所以我想这进项税是不是该转出使改良后的固定资产成本为240+82+15+13.94-51=299.94 ，请问这怎么理解啊 ？可能我想太多了 还是这进项税是哪来抵扣的？对于小企业会计制度来说？

Answer 3

增值税法改革后，增值税一般纳税人购置的固定资产缴纳的增值税进项税额不计入固定资产成本，可抵扣。