成本会计约当产量的问题

Question

某企业生产A产品，月初在产品成本中直接材料费用为8600元，直接人工费用为4800元，执照费用为2850元，本月发生的直接材料费用为26650元，直接人工费用为12924元，执照费用为7906元。本月完工产品525件，月末在产品共计180件，原材料在生产开始时一次投入，，在产品完工成程度为60%。根据以上材料，采用约旦产量法计算完工产品成本和月末在产品的产品成本。
（1）材料分配率=(8600+26650)/（525+180）=50
完工产品的材料费用=525×50=26250元
在产品的材料费用 =180×50=9000元
（2）月末在产品约当产量=180×60%=108件
人工费用分配率=(4800+12924)/（525+108）=28
完工产品人工费用=525×28=14700元
在产品人工费用=108×28=3024元
（3）分配率=(2855+7906)/（525+108）=17
完工产品的制造费用=525×17=8925元
在产品的制造费用=108×17=1836元
（4）完工产品总成本=26250+14700+8925=49875元
月末在产品总成本=9000+3024+1836=13860元
为什么材料分配率的时候除的是180，而不是先算月末产品约旦产量，后面的人工费用和制造费用除的是108

Answer 1

因为原材料在生产开始时一次投入，
所以，分配材料费用时用180件，此时不需要“约当”。
意即材料一次性投入了，完工和在产品应同样对待。
如果原材料是陆续投入的，则计算约当产量时照样要乘60%。
即，和人工和制造费用一样要“约当”成108件。
分配人工工资和制造费用时，在产品180件一般都要“约当”一下。即用180*60%=108件。

Answer 2

因为原材料在生产开始时一次投入，那么它的投入就是100%。即：月末在产品的约当产量=180*100%=180件
如果原材料是陆续投入的，则计算约当产量时照样要乘60%。
人工和制造费用一样要“约当”成108件。它有完工率即把这些月末的产品折合成完工成品：180*60%=108件