不含税全年一次性奖金收入计算个人所得税 无法还原

Question

某个人取得全年一次性奖金490000元，该人月收入超过3500元，税金由单位承担，在计算个人所得税存在的问题如下：

根据纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题（国税函[2005]715号）
具体方法为：
(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)；
(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
具体计算如下：
（一）490000÷12＝40833.33　　找出适用税率30％　扣除数2755
（二）（490000-2755）÷（1-30％）＝696064.29
（三）696064.29÷12＝58005.36　　找出适用税率35％　扣除数5505
（四）696064.29×35％－5505＝238117.50
验算：490000+238117.5=728117.5
728117.5÷12＝60676.46
找出适用税率35％　扣除数5505
728117.5×35％－5505＝249336.13
结果：249336.13－238117.50
相差11218.63元
再次验算，含税收入696064.29
不含税是490000
那么税款就应该是206064.29
还是不对

Answer 1

计算没问题。

年终奖的计算由于存在速算扣除数只能扣除一个月的问题，
按照推算税前收入计税的方法，计算的结果是无法还原的。
如果是按照12个月的速算扣除数计算，应该是可以还原的。【这样的话，税局又会有意见了】
唉~~~~~~~~~~~~~~~~~~
若保持税后490000，那就发个745380元，税金255378.00元，税后490002.00元。

供参考。。追问

但是有的数额可以还原啊，比如发50000，同样的方法计算就可以还原，这税法也太不严谨了吧

追答

计算设计不严谨，还原很难实现。。。

Answer 2

（一）490000÷12＝40833.33　　找出适用税率30％　扣除数2755
（二）（490000-5505）÷（1-35％）＝745376.92 提高一级税率和扣除数计算（35% 5505）
（三）745376.92÷12＝62114　　找出适用税率35％　扣除数5505
（四）745376.92×35％－5505＝255376.92

验算：490000+255376.92=745376.92
745376.92÷12＝62114
找出适用税率35％　扣除数5505
745376.92×35％－5505＝255376.92
完全可以还原。

为什么要提高一个等级的税率进行计算，我的感觉是因为一次性奖金单独作为一个月进计计征，而不含税税率里的超额划分在这里并不适用。需要税务总局重新计算或者根据以下方法适用：
在你自己计算时，如果（一）步中找出的税率和后来计算中的（三）步中的税率一样，则不需要提提高一个等级。如果不一样，则需要提高一个等级即和（三中的税率一样）再进行第（二）步的计算从而得出应纳税所得额。
虽然这种方法可以还原，但在根据税法计征时是否正确，不得而知。
希望对你有所帮助。