出口企业的增值税的所有处理方式？

Question

我公司为新为企业，有很多新购的设备进项税的处理如下：
借：固定资产/原材料/低值易耗品
应交税金——增值税——进项税
贷：银行存款/现金
我公司的产成品都为出口，但是有部分残渣为内销,内销时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——增值税——销项税
出口时免抵退税额：
借：主营业务成本
贷：应交税金——增值税——进项税额转出
借：应收补贴款
贷：应交税费——增值税——出口退税
目前我公司的进项税额相对较大，还可以退税，我这样处理对吗？
如果说到以后进项税小于退税额的时候又应该怎样处理？
还有由于我公司现阶段还不用交增值税，但由于国税局要求不能零申报，所以多少都得交点，所以每期交了两元，那这两元钱又该怎么处理？
请各位高手指点！！！
再请问一下下面这个处理是什么情况下用的：
借：应交税金——增值税——（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

Answer 1

根据《关于增值税、消费税税收优惠及外贸企业纳税申报有关事项的通知》
（深国税发〔2009〕163号）规定：外贸企业取得的用于出口退税的增值税专用发票，必须先按有关规定进行认证。
在进行增值税日常纳税申报时，
将本期已认证的增值税专用发票信息填入《增值税纳税申报表附列资料（本期进项税额明细）》的第三部分“待抵扣进项税额”中的“本期认证相符且本期未申报抵扣”。

如外贸企业前期已填入《增值税纳税申报表附列资料（本期进项税额明细）》的第三
部分“待抵扣进项税额”第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”里的进项税款对应的
货物最终改为内销，那么应在该货物内销当月申报抵扣对应的进项税额，即必须在内销当月将有关进项税额由第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”转入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

外贸公司出口退税账务处理：
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
（1）购进出口货物时，借：库存出口商品
应交税金—应交增值税（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）
（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额
借：主营业务成本（征退税差额）
应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）
—应交增值税（出口退税）
（3）收到出口退税款，借：银行存款
贷：应收出口退税
3、外贸公司出口退税（消费税）核算
外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
（1）货物出口后计算应退税款
借：应收出口退税（消费税）
贷：主营业务成本
（2）收到退回的消费税款时
借：银行存款
贷：应收出口退税（消费税）

Answer 2

目前我公司的进项税额相对较大，还可以退税，我这样处理对吗？
答：对。
如果说到以后进项税小于退税额的时候又应该怎样处理？
答：出口货物退税就是退进项税，不存在退税大于进项税。
还有由于我公司现阶段还不用交增值税，但由于国税局要求不能零申报，所以多少都得交点，所以每期交了两元，那这两元钱又该怎么处理？
答：借：应交税金——应交增值税（已交）
贷：银行存款本回答被提问者采纳

Answer 3

1、设备进项税凭证是正确的；
2、出口退税分两种情况的，一种是进料加工（俗称手册出口）；一种是一般贸易出口；
如果你们是一般贸易出口，那后面做的内销凭证、转出凭证、收退税款凭证是正确的；（个人估计你们是一般贸易的）
如果是手册出口，内销凭证还需要考虑到内销耗用进料冲减不得免征和抵扣税额抵减额的问题；
3、进项税小于退税额的情况，诚如一楼老兄回复，税务局是以你交的税金为上限，不可能超进项税退给你的；
你的问题应该是进项税额小于出口退税申报表中“应退税额=出口额*退税率”这种情况吧；在这种情况下，实际退给你的税是进项税额；而与应退税额的差进入“出口退税免抵额”，你做帐的
借：应收补贴款
贷：应交税费——增值税——出口退税（此金额是实际退税额）；
免抵税额不需要做帐，但是，需要就此金额缴纳城建税、教育费附加及地方教育费附加。
4、交两元税与一楼老兄回复一致
借：应交税金——应交增值税（已交）
贷：银行存款
5、补充问题，给你出口退税款的做账两种模式：
a\如第3点我列示的：
借：应收补贴款
贷：应交税费——增值税——出口退税（此金额是实际退税额）；
b\借：应收补贴款
贷：应交税费——增值税——出口退税（此金额是实际退税额）；
借：应交税金——增值税——（出口抵减内销应纳税额）(出口退税大于留抵税额的差，即免抵税额)
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
其实a和b没差，b的第2分录仅仅是应交税金一借一贷而已，不影响，唯一的差是应交税金-出口退税这个科目可以看出“应退税额=出口额*退税率”是多少而已。

Answer 4

我单位的货物也是全部出口的，不知道你单位是百分之几退税，百分之几进成本，如果进项税大于进成本的话，多余的进项税额就可以退税，但是必须有个前提，新成立的企业必须满一年才可以退税，如果你单位的内销非常少，而且进项税又大的话，也不用缴增值税呀还得给你单位退税呢，补充问题什么时候用那个分录，我告诉你提出口退税的时候用，也就是当出口退税额大于当期期末留抵的时候，产生的差额。用这个会计分录。

Answer 5

不论贵公司出口的产品是出口退免税产品还是视同内销的征税产品，该笔进项税额均可正常抵扣。借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税
贷：现金（银行存款）