外贸企业
出口退税以进货专用发票为依据,要求进项不得抵扣。
取得专用发票认证后,直接在
增值税申报表附表二的第26、27、28栏填列。对有一些地区可以对该出口退税所用的发票先进行抵扣,然后再做进项转出,这种模式需要征得主管税局同意后方可操作。
对于既有内销又有出口的外贸企业,在采购商品后供货商开发票时,一定要注意分别开具,不要开在一张发票上。出口的货物必须单独核算,对于购入时没法分清的一律暂按出口记账,即暂不得抵扣进项,待出口后确定了数量再开具出口货物转内销证明把内销不符的进项税抵扣掉。如果不分别开票的话会影响内销的抵扣。
用于出口的货物进项依然需要及时做进项认证,但是由于出口货物进项不得参与抵扣,所以在申报时需要将已认证的进项做进项转出。在确认购进货物时依然按照国内采购货物的方式确认进项,为了区分国内销售货物与出口货物的区别,可设置出口货物进项明细科目,待确认出口收入时同时转出对应的进项分别计入应收退税款及
销售成本不退税部分按规定应计入出口货物销售成本。
进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时,
销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。纳税人外购货物和销售货物所支付的运费不包括装卸费、保险费等其他杂费,按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%
抵扣进项税额。生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。