小规模企业第一季度为核定征收企业所得税，利润为亏损，第二季度转为查账征收，那么年度汇算清缴如何做？

Question

因第一季度为核定征收，利润亏损，到第二季度转为查账征收，申报数据只能第二季度开始核算累计利润，但第一季度的亏损利润就不能累计核算，如果不能核算第一季度利润，那么按实申报。年底数据就会和年度利润表数据有出入，应该如何汇算清缴？其中第二，四季度有利润，也有进货成本。

Answer 1

可税前弥补的亏损，是纳税申报后确认的亏损额。企业核定征收企业所得税的，纳税申报时，不会形成亏损，所以改查账征收后，并没有可以弥补的亏损。

所得税计税收入，本就与利润表不一致。追问

可年内变更征收方式，之前一季度交到作为预缴先交企业所得税，但年度汇算清缴的时候，要按查账征收进行汇算清缴，并没有说按核定征收那一部分还是按核定征收处理，所以这种年内变更征收方式应该如何衔接核算这个企业所得税？

追答

核定征收的，不再参入汇算清缴，就此划句号了。