税金多提多交

Question

我刚接手财务工作，第一个月将教育费附加、地方教育附加及基金多提并上交了，以后每月按正常提不交，那么每月正常提的税金如何结转呢？是通过以前年度损益账户转入利润分配账户吗？

Answer 1

1、今年的主营业务税金及附加要到12月底才结转，到时作正常结转就可以了：
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加

2、“主营业务税金及附加"与收入成较高的比例关系，对当年损益影响较大，去年未结转的主营业务税金及附加属于重大会计差错，需要通过“以前年度损益调整”科目进行结转：

借：以前年度损益调整
贷：主营业务税金及附加

（1）如果年末计提的所得税也因未结转经营税金及附加出现错误，也需调整。即：因上年未转税金及附加，导致上年利润虚增，肯定多提多交了所得税，本次补转上年税金及附加后，将使上年利润减少，，因此应将上年多提多交的所得税冲回：

借：应交税金——应交所得税
贷：以前年度损益调整

（2）将上述两个调整分录后的“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润：
借：利润分配——未分配利润（实际上是冲减）
贷：以前年度损益调整

（3）调整因漏转税金及附加而影响的利润分配数。即：上年未转税金及附加，导致上年利润虚增。上年的利润分配也会随之多分，本次应将多分配的部分予以调回（调整差额）：
借：盈余公积（上年已分配数-调整后的应分配数）
贷：本年利润——利润分配