资本公积转增资本在企业日常经营中比较常见，但并不是所有的资本公积都可以转增资本。由于形成资本公积的情形很多，情况不同，涉及的税务处理也不同。结合资本公积相关会计、税收政策，笔者就常见的几种情况列举说明如下。
一、属于原资本溢价部分可以转增资本且不涉及
企业所得税情形
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”规定，资本溢价形成的资本公积税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的
长期股权投资计税成本。
会计账务处理：
借：资本公积——资本溢价
贷：
实收资本（股本）。
二、会计处理错误时应补缴企业所得税的情形
本应计入收入、利得部分，会计处理错误计入了资本公积（其他资本公积），转增时应按照会计差错处理，同时调整
应纳税所得额，补缴企业所得税。
例如：某企业以固定资产进行对外投资，账面净值1000万元，评估价值1200万元。
错误的会计处理：
借：长期股权投资 1200
贷：
固定资产清理 1000
资本公积（其他资本公积） 200
该账务处理是错误的，应按照会计差错进行调整，正确的会计处理：
借：长期股权投资 1200
贷：固定资产清理 1000
营业外收入 200
这样处理，评估增值部分就通过营业外收入计入了应纳税所得额，若未进行调整就转增
注册资本，应补缴企业所得税。
三、违规转增资本需补缴企业所得税的情形
以下属于按
会计准则正确计入资本公积—其他资本公积部分，但按照会计准则规定是不能转增资本的，若违反规定转增注册资本，需补缴企业所得税。
1.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外
所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。根据新准则规定，如转让该被投资单位股权，则应将该项资本公积转入“投资收益”。
会计账务处理：
①所有者权益变动时
借：长期股权投资
贷：资本公积（其他资本公积）。
②处置长期股权投资时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
2.可供出售金融资产在资产负债表日的
公允价值大于其账面价值的差额。根据
中国证券监督管理委员会会计部函[2008]50号“
上海证券交易所上市公司部：贵部上证上函[2008]109号函收悉，经研究，现回复如下：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，上述计入其他资本公积的公允价值变动部分，暂不得用于转增股份；以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动形成的收益，暂不得用于利润分配。”规定，该项资本公积应直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，这部分差额暂不得用于转增股份。
会计账务处理：
①公允价值变动时
借：可供出售金融资产（公允价值变动）
贷：资本公积（其他资本公积）。
②处置金融资产时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
3.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的
投资性房地产，在转换日的公允价值大于其账面价值的差额。根据准则规定，该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入
当期损益，故不得用于转增资本。
会计账务处理：
①转换时
借：投资性房地产
贷：资本公积（其他资本公积）。
②处置投资性房地产时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
4.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，资产负债表日按照确定的金额计入。考虑日后行权时应转出，该项资本公积在行权前不得转增资本。
会计账务处理：
①资产负债表日
借：管理费用等
贷：资本公积（其他资本公积）。
②行权时
借：银行存款资本公积（其他资本公积）
贷：股本资本公积（股本溢价）。
5、金融资产重分类产生的差额，根据规定在该金融资产被处置时转出，计入当期损益，在金融资产被处置前不得转增资本。
会计账务处理：
①重分类时
借：可供出售金融资产
贷：持有至到期投资资本公积（其他资本公积）。
②处置金融资产时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益
本回答被网友采纳