企业经营过程中常常会收到银行承兑汇票类的票据,财务处理方式如下
收到票据时
借: 应收票据--×企业
贷: 主营业务收入-应交税金--应交增值税(销项税额)
票据到期,对方付款时(带息)
借: 银行存款
贷: 应收票据--×企业
票据到期,对方未付时
借: 应收账款--×企业
贷: 应收票据--×企业
承兑汇票到期前贴现,需要支付贴现利息,利息计算方式如下:
贴现利息=票据到期金额×年贴现率×贴现日数÷360
贴现日数是计算贴现日至票据到期日的天数,采取算头不算尾的方式。
企业在办理贴现后:
借:银行存款-财务费用
贷:应收票据
贴现利息一般计入借方的"财务费用"账户,票据金额贷记"应收票据"账户。(具体就是说将收到的贴现所得金额计入银行存款,转平应收票据的账面价值,差额则计入财务费用。)
贴现票据到期后,出票人无力付款
借:应收账款
贷:银行存款/短期借款
如果贴现票据到期后若出票人无力付款,则银行会将票据送还企业,同时在企业银行存款账户扣除相当于票面金额部分。
当在中介贴现(代持)时
借:银行存款(和票面金额一样做往来款)
贷:应收票据(将票据利息单独自付)
参考资料来源:百度百科-承兑汇票