20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
（2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
（3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
（4）20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
假定在不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下：
（1）发放贷款：
借：贷款-本金 100，000，000
贷：吸收存款 100,000,000
（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：
借：应收利息 2,500,000
贷：利息收入 2，500,000
借：存放中央银行款项 2,500,000
贷：应收利息 2,500,500
（3）2006年12月31日，确认减值损失10,000，000元：
借：资产减值损失 10,000，000
贷：贷款损失准备 10,000,000
借：贷款-已减值 100,000,000
贷：贷款-本金 100，00,000
此时摊余成本=100,000,000-10,000,000=90,000,000
（4）2007年3月31日，确认从客户收到利息1,000,000
借：存放中央银行款项 1,000,000
贷：贷款-已减值 1,000,000
按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90,000,000X10%/4=2,250,000
此时，贷款的摊余成本=90,000,000-1,000,000+2,250,000=91，250,000
（5）2007年4月1日，收到抵债资产：
借：抵债资产 85,000,000
营业外支出 6,450,000
贷款损失准备 7,750,000
贷：贷款-已减值 99,000,000
应交税费 200,000
我的问题主要是第（5）个分录那里，为什么要做“贷款损失准备”的分录啊？不能直接这样做吗？
借：抵债资产 85,000,000
营业外支出 6,450,000
贷：贷款-已减值 91,250,000
应交税费 200,000
这样做，我觉得更清晰一些，加上“贷款损失准备”的分录，我就不太明白了，是为了冲掉之前做的分录吗？