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所得税费用不等于利润总额与税率乘积,一般是什么情况?
特别是所得税费用大于利润总额与税率乘积,怎么回事?
而且资产负债表上,递延税款借项和贷项都为0
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推荐答案 2019-09-08
要弄清楚这个问题需要先明白暂时性差异和永久性差异。
所得税暂时性差异的产生,如资产的公允价值变动产生的收益,在会计上当年确认利润,但是税法只有在实际实现利润的时候才缴纳企业所得税(计入应纳税所得额),所以这时候在计算应交税费时,需要根据会计利润减除公允价值变动后 再乘所得税率,得到应交税费。但由于企业的所得税费用=应交税费+递延所得税,刚刚提到的公允价值变动收益,会导致递延所得税负债的产生,因为递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产,所以最终企业所得税费用=(会计利润-公允价值收益)*税率+(公允价值变动收益)*税率,发现所得税费用其实刚好等于会计利润*税率。
上面我们讲了所得税费用等于利润总额*税率的情况;那么哪些情况下 所得税费用不等于利润总额*税率呢,就是产生永久性暂时差异的情况,例如超标的业务招待费、超标的工会经费、职工福利费等,他们超过了,税法不准扣除,以后年度也不准扣除,所以是永久性差异,这时,不会产生递延所得税负债活着资产,所以企业所得税费用=(会计利润+调整的额度)*税率
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第1个回答 推荐于2016-01-12
因为税法对一些费用的税前列支的额度同财务上的相关规定不一致,如招待费、广告费、捐赠费用、折旧费等,在财务上可以计入成本,税务要求只有在税法规定的额度内才能税前扣除,超出部分要纳所得税。所以在计算所得税费用的时候要进行调整,用本期利润加减调整项后按相应税率计算所得税费用,如果递延税款没余额说明,这一类的所得税差异属于永久性差异,不必计入递延税款,如果存在时间性差异就要记入递延税款核算本回答被提问者采纳
第2个回答 2007-08-08
是应纳税所得额与所得税率的乘积,前者一般在利润总额的基础上要加减一些项目,与资产负债表无关,如招待费超支部分,财务照入管理费用,所得税就要加。
第3个回答 2007-08-08
那是会计准则与税法对会计处理上的差别
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