所得税费用不等于利润总额与税率乘积，一般是什么情况？

Question

特别是所得税费用大于利润总额与税率乘积，怎么回事？
而且资产负债表上，递延税款借项和贷项都为0

Answer 1

要弄清楚这个问题需要先明白暂时性差异和永久性差异。
所得税暂时性差异的产生，如资产的公允价值变动产生的收益，在会计上当年确认利润，但是税法只有在实际实现利润的时候才缴纳企业所得税（计入应纳税所得额），所以这时候在计算应交税费时，需要根据会计利润减除公允价值变动后 再乘所得税率，得到应交税费。但由于企业的所得税费用=应交税费+递延所得税，刚刚提到的公允价值变动收益，会导致递延所得税负债的产生，因为递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产，所以最终企业所得税费用=（会计利润-公允价值收益）*税率+（公允价值变动收益）*税率，发现所得税费用其实刚好等于会计利润*税率。

上面我们讲了所得税费用等于利润总额*税率的情况；那么哪些情况下 所得税费用不等于利润总额*税率呢，就是产生永久性暂时差异的情况，例如超标的业务招待费、超标的工会经费、职工福利费等，他们超过了，税法不准扣除，以后年度也不准扣除，所以是永久性差异，这时，不会产生递延所得税负债活着资产，所以企业所得税费用=（会计利润+调整的额度）*税率

Answer 2

因为税法对一些费用的税前列支的额度同财务上的相关规定不一致，如招待费、广告费、捐赠费用、折旧费等，在财务上可以计入成本，税务要求只有在税法规定的额度内才能税前扣除，超出部分要纳所得税。所以在计算所得税费用的时候要进行调整，用本期利润加减调整项后按相应税率计算所得税费用，如果递延税款没余额说明，这一类的所得税差异属于永久性差异，不必计入递延税款，如果存在时间性差异就要记入递延税款核算本回答被提问者采纳

Answer 3

是应纳税所得额与所得税率的乘积,前者一般在利润总额的基础上要加减一些项目,与资产负债表无关,如招待费超支部分,财务照入管理费用,所得税就要加。

Answer 4

那是会计准则与税法对会计处理上的差别