我们是外贸公司，进口原材料，做正常进口，然后让工厂加工，再出口。进口关税和进口增值税怎么做账？

Question

我们是外贸公司，进口原材料，做正常进口，然后让工厂加工，再出口。请问这样情况下进口关税和进口增值税怎么做账？是不是就不能抵扣了，出口的时候也没有退税？请高手赐教！
谢谢大家的解答，不过是这样的，我们公司有出口，也有做内销的，这批货进来是进行加工，然后再出口，如果我进口增值税作为进项进行抵扣的话，那抵扣掉的不就是内销的销项税了么，这样可以么？如果出口归出口，就算作为进项，是否还要进行进项转出呢？

Answer 1

按照《增值税暂行条例实施细则》的规定：第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
1. 你单位进口环节缴纳的增值税可以作为进项税抵扣。
2. 你单位进口环节缴纳的关税可以作为进口原材料成本。
3. 如果你公司办理了进料加工手册等手续，进口环节税可以免交。
另外，进口材料加工后出口的贸易，在委托加工时有两种核算办法（退税额差不多）：委托加工（支付加工费）、（销售给加工单位加工）。不单是账务处理上的不同，还要办理相应的手续。
相关的会计分录较多、篇幅较大（从略）。
以上仅供参考，具体实施可与业界资深同行或当地主管税务机关沟通咨询。追问

谢谢大家的解答，不过是这样的，我们公司有出口，也有做内销的，这批货进来是进行加工，然后再出口，如果我进口增值税作为进项进行抵扣的话，那抵扣掉的不就是内销的销项税了么，这样可以么？如果出口归出口，就算作为进项，是否还要进行进项转出呢？

追答

需要关注的是：
A. 如果你公司办理了进料加工手册等手续，进口环节税可以免交。
B. 按 条例 进口环节缴纳的增值税可以抵扣
增值税的问题的出发点及统一关系：
1. 如果你在进口环节缴纳了增值税加工后又出口的情况下：在退税时时，退税包含两部分，一是进口时缴纳的增值税进项税，二是国内加工费的进项税。
2. 如果你在进口环节 未 缴纳增值税加工后又出口的情况下：在退税时，退税是国内加工费的进项税。
不论你将进口环节缴纳的增值税进项税，用于抵减内销，还是退税，前提是你公司先缴纳了增值税。相对的也就是说：在正常情况下，如果你公司进口增值税作为内销进项进行抵扣的话，退税就少了；反之亦然。
另外，如果你公司在进口时免交环节税，关键要注意账务的正确处理，否则，是要补交环节税的。
仅供参考，具体实施可与业界资深同行或当地主管税务机关沟通咨询。

Answer 2

你是不是要办理手册报关呢？手册报关一般分为进料加工手册、来料加工手册。其进口原料及辅料时不需交纳关税，只是将其进口的数量登记在海关发放的手册上，出口时再在手册上登记出口成品的数量，再完成合同或手册到期时海关将核对其进料和出口成品的数量。如果有转为内销则需要补交进口关税。如果是来料加工手册出口时无退税，进料加工手册出口时有退税。

Answer 3

什么是正常进口？是指一般贸易吗？
若是一般贸易，进口与出口是两种业务方式。进口的增值税就是销项税。都是可以抵扣的。