第1个回答 推荐于2016-09-10
会计分录记帐原则：“有借必有贷，借贷必相等”
记帐原理：资产类账户和费用类账户的增加记在借方，减少记在贷方；负债、所有者权益、收入类账户增加记在贷方，减少记在借方，登记增加的方向也是余额的方向（收入、费用没有余额）
会计分录登记方法：
第一步：确定会计科目
第二步：确定科目性质
第三步：确定增减情况
第四步：确定借贷方向
第五步：确定金额
例如：接受某公司投入货币资金100万，款项存入银行，还有一项技术，价值200万。
分析：存入银行――银行存款 一项技术――无形资产
接受投资――实收资本
银行存款、无形资产增加，且属于资产类帐户――借方
实收资本增加，且属于所有者权益类账户―――贷方
银行存款100万，无形资产200万。根据“有借必有贷，借贷必相等”记帐原则，可知实收资本金额300万
会计分录:借：银行存款 1000 000
无形资产 2000 000
贷：实收资本 3000 000
注意会计分录的书写格式。考试时，会计分录请勿涂改！
一.筹资过程
1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等)
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷:实收资本
注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
①资本公积转增资本金 借：资本公积
贷：实收资本
②接受捐赠计入资本公积
借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷:资本公积
3.借款核算
①取得借款 借:银行存款
贷:短期借款/长期借款
②偿还借款
借:短期借款/长期借款
贷:银行存款
二.供应过程
1.采购原材料
①借:材料采购—A材料 (价款+各种税费-除了增值税)
—B材料
应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)
贷:银行存款/应付账款
②材料入库
借:原材料—A材料
—B材料
贷:材料采购—A材料
—B材料
注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)
2.购入固定资产
借:固定资产 (价款+各种税费)
贷:银行存款
3.采购员差旅费
①预借: 借:其他应收款—某人
贷:库存现金
②报销:
(1)收到退回多余款 借:管理费用
库存现金
贷:其他应收款—某人
(2)支付不足款项 借:管理费用
贷:其他应收款—某人
库存现金
三.生产过程(料 工 费)
1.领用原材料
借：生产成本—××产品 （产品生产耗用数）
制造费用 （车间一般耗用数）
管理费用 （管理部门耗用数）
销售费用 (营业部门领用)
应付福利费 (福利部门领用)
贷：原材料—××材料 （发出材料总数）
2.工资核算（1）分配工资时：
借：生产成本—××产品 （生产工人工资）
制造费用 （车间一般性工人及车间管理人员工资）
管理费用 （行管人员工资）
销售费用 (销售部门人员工资)
应付福利费 (福利部门人员工资)
贷：应付职工薪酬—工资 （工资总额）
（2）提取库存现金： 借：库存现金
贷：银行存款
（3）发放工资： 借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金
3.福利费核算
（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额× 14%
借：生产成本—××产品 （生产工人的）
制造费用 (车间一般性工人及管理人员的）
管理费用 （行政管理和福利部门的）
销售费用 (销售部门人员的)
贷：应付职工薪酬——福利费 （合计）
（2）支付福利费时： 借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存现金/银行存款
4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
①折旧费：借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
贷：累计折旧
②修理费： 借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
贷：银行存款/库存现金/原材料
③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：
借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
销售费用 (销售部门的)
贷：银行存款、库存现金 等
④制造费用归集与分配
(1)一种产品 借:生产成本—甲产品
贷:制造费用
(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）
借:生产成本—甲产品
—乙产品
贷:制造费用
5、完工产品成本的计算： 借：库存商品——××商品
贷：生产成本——××商品
6.期末账项核算(月底计提或摊销)
预收款项 预收货款——预收帐款
预收租金 ——其他应付款
预付款项 预付货款—— 预付账款
预付报刊杂志费等直接计入相关费用
①其他应付款核算
3.1 预收半年租金(包括这个月)3000
3.1 预收 借:银行存款 3000
贷:其他应付款3000
3月底 借:其他应付款 500
贷:其他业务收入500
支付本季度短期借款利息900 借:财务费用 900
贷:银行存款 900
四、销售过程的核算：
（一）产品销售的核算：
1．销售产品，取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2．支付广告费、展销费、送货运费时
借：销售费用
贷：银行存款/库存现金等
3.营业税金及附加核算
借：营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
—— 应交消费税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
城建税=（增值税+营业税+消费税）×7 %（或5 %、1%）
教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）×3 %
（二）其他业务收支的核算：
1．出售材料业务：
（1）取得收入时：借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）结转材料成本时： 借：其他业务成本
贷：原材料——××材料
（3）计算各种税金时： （同销售商品发生的税金）
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
（1）取得营业外收入 借：银行存款（等）
贷：营业外收入
（2）发生营业外支出 借：营业外支出
贷：银行存款（等）
2、将损益类账户的余额转入本年利润
①将收入类账户转入本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②将费用类账户转入本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
营业外支出
管理费用
销售费用
财务费用
3、所得税的核算
①计算所得税 借：所得税费用 (利润总额*25%)
贷：应交税费－－应交所得税
②结转所得税 借：本年利润
贷：所得税费用
注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
③上交所得税 借：应交税费－－应交所得税
贷：银行存款
4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
① 提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
② 分配股利 借：利润分配 ——应付股利
贷：应付股利
5、年终转帐：
(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
——应付股利
六、财产清查核算
1.固定资产清查
(1)盘盈 借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整
(2)盘亏 ①批准前 借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
②批准后 借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
2.原材料清查
(1)盘盈 ①批准前 借:原材料
贷:待处理财产损溢
②批准后 借:待处理财产损溢
贷:管理费用
(2)盘亏 ①批准前: 借：待处理财产损溢
贷：原材料
②批准后
借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款)
管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等)
销售费用
营业外支出
贷:待处理财产损溢本回答被提问者采纳