请问如何填写记账凭证？我们公司是做弹簧的

Question

如题所述

Answer 1

　　一、会计人员对记账凭证的选择
　　记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证为依据，确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的依据。
　　（一）记账凭证按其内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
　　收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，
　　付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证，
　　转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证，
　　如企业规模较少，经济业务简单可不再区分收款、付款和转账凭证，采用统一格式的通用记账凭证，
　　（二）记账凭证按照填列方式的不同，又可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。
　　复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用凭证均为复式记账凭证。复式记账凭证全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性，但不便于会计岗位上的分工记账。
　　单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。某项经济业务涉及到几个会计科目，就编制几张单式记账凭证。单式记账凭证反映内容单一，便于分工记账，便于按会计科目汇总，但一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性。
　　汇总记账凭证是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天等）加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证或汇总转账凭证；又如，将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表。
　　二、记账凭证的基本内容
　　为了满足记账的基本要求，记账凭证应具备以下基本内容或要素：（我们可以借助任何一张记账凭证记住其基本内容。）
　　（一）记账凭证的名称，如：“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”；
　　（二）填制记账凭证的日期；（记账凭证日期可用小写数字）
　　（三）记账凭证的编号；
　　（四）经济业务的内容摘要；
　　（五）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向；
　　（六）经济业务的金额；
　　（七）记账标记；
　　（八）所附原始凭证张数；
　　（九）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

　　三、各类记账凭证的填制方法
　　（一）记账凭证填制的基本要求
　　1.记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。
　　2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。
　　3.记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（记账凭证应当连续编号，从自然数1开始，往后递增1，如银收字第1号，银收字第2号等）例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10，那么我们编号时可以编号为转字第10 1/2号，转字第10 2/2号。（在实际工作中，建议大家养成以下的习惯）每月最后一张记账凭证的编号旁边，也可加注“全”字，以免凭证失散。
　　4.必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，正确编制会计分录。不得任意改变会计科目的名称和核算的内容。
　　5.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。
　　6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。
　　7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
　　8.记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名或盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，出现差错。
　　二）收款凭证的填制方法
　　收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是编制凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记入账的标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该经济业务的发生额；“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下面分别由有关人员签章，以明确经济责任。
　　（三）付款凭证的填制方法
　　付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中的“贷方科目”换成“借方科目”
　　（五）通用凭证的填制方法
　　该凭证的编制与转账凭证基本相同。所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。对于一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时，可以采取分数编号法。

　　【案例3-4】
　　2008年7月4日，从广州恒方公司购入C部件500件，每件不含税售价150.00元；D部件400件，每件不含税售价180.00元。材料已验收入库，签发转账支票支付货款。（该企业为一般纳税人，增值税税率17%）
　　【解析】
　　1.采购员把增值税专用发票发票联（如图3-17所示）交给采购部负责人审核后，上交公司主管领导审批。
　　2.出纳员对广州恒方公司开具的增值税专用发票审核无误后，根据领导的审批意见，开出转账支票，把支票正面交给恒方公司销售人员，支票存根（如图3-18所示）留作付款证明。
　　3.材料经收料员王伟尧验收后，填制收料单（如图3-19所示），移交仓库保管员杨凤群保管。仓库保
　　管员在收料单上签名后把第二联送交会计。
　　4.会计收到增值税专用发票抵扣联，通过税务系统进行认证，并认证成功。根据增值税专用发票的发票联、支票存根及收料单，审核无误后，以此作为记账凭证附件编制记账凭证（如图3-20所示）。
　　5.出纳员根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账。
　　6.会计根据审核无误的会计凭证登记原材料明细分类账、应交增值税明细分类账及各账户总账。

　　图3-17 增值税专用发税发票联

　　图3-18 转账支票存根

　　图3-19 收料单

　　图3-20 记账凭证

　　【例题•å•é€‰é¢˜ã€‘
　　通用记账凭证填表制方法与（ ）相同。
　　A.收款凭证
　　B.付款凭证
　　C.转账凭证
　　D.单式凭证
　　【答案】C

　　四、记账凭证的审核
　　为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是：
　　（一）内容是否真实
　　审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。
　　（二）项目是否齐全
　　审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章。
　　（三）科目是否正确
　　审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所用的会计科目是否符合国家的统一的会计制度规定等。
　　（四）金额是否正确
　　审核记账凭证记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致、计算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符等。
　　（五）书写是否正确，审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰、是否按规定进行更正等。
　　此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

Answer 2

会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,也是登记账簿依据。合法地取得、正确地填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一。
会计凭证分原始凭证和记账凭证两类,原始凭证有外来原始凭证和自制原始凭证两种。会计人员对发生的每项经济业务必须取得或填制原始凭证。
而记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节,是登记明细分类账户和总分类账户的。记账凭证是记录经济业务,提供记账依据的;是明确经济责任,强化内部控制的; 是监督经济活动、控制经济运行的。
会计凭证不管是自制原始凭证还是记账凭证都必须具备以下基本内容: 凭证的名称、填制单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容摘要、经济业务的金额。
自制原始凭证还须具备接受凭证单位的名称、购财物的数量和单价及金额、经办人员的签名。单位还可根据管理的要求添加凭证号码、计划指标、预算项目、合同号码、工作令号等。
记账凭证还须具备记账凭证的名称及收款凭证、付款凭证、转账凭证。收支业务不多的单位,也可以使用通用记账凭证(即不分收、付、转的记账凭证);凭证编号;经济业务所涉及的会计科目包括一级科目及其所属名称金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、出纳人员、记账人员、会计主管人员签章。
记账凭证的填制要求:
一、日期的填写
现金收付款记账凭证的日期以办理收付现金的日期填写;银行付款业务的记账凭证, 一般以财会部门开出银行付款单据的日期或承付的日期填写;银行收款业务的记账凭证, 一般按财会部门收到的银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写;当实际收到的进账单的日期与银行印戳日期相隔较长,或次月收到上月的银行收、付款凭证,以财会部门实际办理转账业务的日期填列;对属于月终结转的业务,应按当月最后一天的日期填列。
二、摘要的填写
记账凭证中的摘要,是对某项经济业务的摘要说明,也是会计人员从账面和记账凭证上了解经济业务内容的途径,尤其在当今网络化迅速发展和日益成熟的条件下,更显现出摘要的重要性。因此,会计人员必须认真、规范地填写凭证摘要。
1、"摘要"填写中的常见问题
(1)内容填写不完整,文字表达过于简单。
摘要应该包括该项经济业务的行为主体、实施对象,业务发生的时间、地点及原因。如有些记账凭证摘要"园长室X X借款"、"收捐资助园款"、"发2003年加班费"等,都属于内容填写不完整的摘要,借什么款、收单位的还是收个人的捐资款、具体什么加班费等信息从会计账面上就反映不出来,若需要了解,还必须去翻具体的原始凭证。对此, 以上前两条摘要应该填写为"园长室X X借出差款","收X X单位捐资助园款"等。后一条记账凭证摘要则是缺乏对经济业务的概括,如果该笔加班费是对2003年职工假期的加班费,那么就应该填写为"兑付2003年职工假期加班费",从而与该年正常发生的加班费有所区别。
(2)同一事项,前后反映不一致
例如，时而填写"提备用金",时而填写"会计室提备用金";又如,单位在2003年 2月5日和2月19日两天有多个记账凭证摘要,反映的都是发奖金,但想要了解到底是发给哪一部分人、什么时候的什么奖金就不太清楚了。若需要具体了解,则必须详细查阅相关原始凭证。
2、任何填写"摘要"
(1)深入了解经济业务。
作为会计核算,了解和熟悉核算对象是做好会计工作的前提。要填好记账凭证摘要, 正确、规范地反映经济业务本质,就必须对每一项经济业务深入了解。有些经济业务看起来简单,但要认真分析起来,都有一定的相关方面,因而会形成较为复杂的经济往来, 因此,需要仔细分析。
(2)提高文字概括能力。
填写记账凭证摘要,看似一个简单的工作,但从中可反映出会计人员的文字概括能力。对于摘要文字的多少,应该根据实际需要来决定。在有些摘要描述中,文字可多, 尽量细化,而在有些摘要描述中,文字可少,尽量简化。
(3)注意关键词的使用与组配。
根据会计电算化的发展、财务软件功能的增强和逐步完善,会计信息的实时反映与查询检索将更加快捷与方便,这就需要利用摘要文字中的关键词。对于每一记账凭证, 摘要应包括的要素可以根据经济业务的性质,突出重点。有些则需要进行关键词的组配, 如对于收到银行存款利息,摘要可表述为"收交行一季度存款利息"。
总之,填写的摘要,一要真实准确,其内容要与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符;对经济业务内容要准确概括;对涉及收付款项的记账凭证摘要,要注明对方单位名称;对涉及应收应付等债权债务的业务,应注明对方单位。二要考虑到明细账的需要,对不同经济业务和不同性质的会计科目,其摘要填写内容的繁简也应有所侧重, 以利于会计信息的方便利用。
三、会计科目的填写
会计人员必须按照财政部门制定或审定的会计制度,设置和使用会计科目。不得任意改变会计制度规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系。正确使用会计科目,首先必须搞清每个科目的含义,特别是二级、三级明细科目的含义。对涉及应收应付等债权债务的业务,要把对方单位填列为二级科目来核算。使得制作凭证起来有的放矢, 也使得会计核算正确。
在制作凭证时应填写会计科目全称或者填列会计科目全称和编号,不得简写或只填列会计科目的编号不写名称。需填列二级、三级明细科目的,应在"明细科目"栏填写明细科目的名称。
四、会计分录的填制
不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中,也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。
根据记账法原则:采用填制"一借多贷"或"一贷多借"的会计分录;对一笔经济业务内容特别复杂涉及两个以上借方和贷方科目的(每月发放工资),不采用汇总记账凭证核算程序的单位,也可填制"多借多贷"的会计分录;但不得填制"有借无贷"或"有贷无借"的会计分录。
五、记账凭证附件张数的计算
记账凭证一般应附有原始凭证,并注明其张数。记账凭证附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记账凭证金额的原始凭证计算张数;另一种以所附原始凭证的自然张数为准,即凡是与记账凭证中经济业务内容有关的每一张附件,都应作为记账凭证的附件,有一张算一张。
当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时,可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在摘要栏注明"本凭证附件附在××记账凭证后面"的字样。
六、其他
(1)记账凭证金额与原始凭证的金额必须相符。
(2)记账凭证的编号。
(3)记账凭证上规定有关人员的签名或盖章,应全部签盖齐全,以明确责任。
当今随着财务工作普遍使用计算机,以及财务软件功能的不断完善。使得当每张凭证录入完后就会自动生存记账凭证金额、记账凭证的编号和制单等人签名。
综合上述,要做好财务基础工作,必须先填好会计凭证,因为会计凭证的制作是会计核算的第一步

参考资料：http://blog.sina.com.cn/s/blog_5ff8e4a80100idmh.html

Answer 3

这个有点简单吧，照章办吧！