如何将利润与其他应收款互冲？研发费用包括什么？怎么做分录？

Question

公司做审计，由于把成本转入库存400万，造成利润多出400万，这个税肯定是不能补的。对方事务所要求把这部分利润一半做成研发费用，一半与挂账的其他应收款互冲。请问，研发费用都包括什么？我们没有相应的票据，应该怎么做这部分费用又不影响其他科目金额？另外，利润和其他业务收入互冲的分录应该如何做？会不会存在问题？
我刚出来工作不久，不太清楚。最好能说详细点，写出分录，谢谢了。

Answer 1

研发费用（包括研发人员的工资、所用材料及设备等费用）可计入管理费用——研究开发费，但必须是研发新产品、新工艺、新材料等费用，否则就不算研发费用，年度企业所得税汇算清缴时凭平时记录的数据填入加计扣除的表格相关栏目中和纳税调整减少栏目中，平时还是以发票或材料出库单或工资表有关单据入账。没有相应票据可以补（像工资单、材料出库单、发票），
你公司少结转成本400万，势必导致本年利润增加，事务所的建议是这样的;
1、借：管理费用--研究开发费（注意补上工资单、出库单、发票）200万
贷：库存商品 200万
2、借：管理费用--坏账准备 200万
贷：坏账准备--其他应收款 200万
我估计你单位其他应收款（或是应收账款）应该有几千万了吧，账龄时间也超过1~2年了，所以可以利用坏账准备或是资产减值准备来减少企业利润。按上面方法，你单位管理费用增加400万，年终结转入本年利润时就冲减了利润400万。追问

研发费用的这部分如果我贷方是库存商品，那这部分对增值税有什么影响？
另外，
借：管理费用-坏账准备 200万
贷：坏账准备-其他应收款 200万
这个200万在资产负债表上是不是应收款原值不变，坏账里填入200万？这部分在汇算清缴的时候可不可以税前扣除？
如果第二年确认无法收回，是不是可以借：坏账准备-其他应收款200万，贷：其他应收款200万？
谢谢

追答

我是按照你说的：“公司做审计，由于把成本转入库存400万......”来调账的，如果你公司当初调账时，没有涉及增值税销项，那现在就要视同销售。
借：管理费用--研发费
贷：库存商品--材料XX
贷：应缴税金-应缴增值税--销项税
资产负债表上面有坏账准备一栏，它是应收账款或其他应收款的备抵账户，就好像折旧是固定资产的备抵账户一样，所以你说的对，应收款项目和坏账准备分别填入各自的位置，汇算清缴可以税前扣除，只是不要正好200万，应该按你期末应收款的余额和账龄，3年以上的全额计提；1~2年内的按期末余额乘以1~3%比例计算出来。
如果确认无法收回，你说的很对，借：坏账准备-其他应收款，贷：其他应收款

追问

我翻了一下以前会计留下的账目，我们公司这部分利润是为了少缴税而把成本做大了，成本虚增了400万。如果这样的话，这样库存转研发费用是不是就需要补视同销售的税了？不想补税又想做研发费用最好的方法是不是就是补发票了？人员工资这部分貌似要涉及社会保险和所得税呢。

追答

你可以增加人数啊，税务局又不是公安局，还查你户口啊，现在时兴跳槽，人员流动大，工资表想怎么做就怎么做，这样都做在3500以下，你可以把材料出的少些，人工做的大些，不就解决啦嘿嘿！