有限责任公司分立成两个独立公司、分别所取得的固定资产要交营业税、契税和土地增值税吗

Question

公司通过股东会对公司财产、债权债务进行了分割，且事实上也是各自独立经营了5年，但没有到工商部门进行登记、原公司章程也没有修改和重新制定

Answer 1

您好，首先，单从股权分立来看，原一公司分立为两个公司，该行为不需要交纳契税。至于原先的土地、房屋等不动产，如果其权属没有发生转移，那么也是不需要交纳契税的。其次，企业分立不征收营业税，因为其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产（土地使用权、房屋建筑物）转让给另一家企业的应征营业税行为，因此，企业分立不征收营业税。第三，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。第四，土地增值税的征收范围为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入。企业分立涉及的土地所有权转移不属于土地增值税征税范围，并非被分立企业将土地转让给新成立企业，而是被分立企业的股东将该资产换股，因此，企业分立涉及的土地转移不征收土地增值税。
所以，归纳起来，您提到的几个税种，都不需要交纳。

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