月末，计提和结转已销商品收入的增值税额和进销差价，予以转账。如何结转已销商品收入的增值税额和进销差

Question

如题所述

Answer 1

　　商品进销差价需要结转！
　　商品进销差价率＝ （期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价） ×100%/ (期初库存商品售价＋本期购入商品售价)
　　本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率
　　本期销售商品的成本＝本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价
　　期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本。

　　已销商品进销差价计算出来以后，要在有关账户中进行调整，以正确核算财务成果。其结转方法有蓝字转销法和红字冲减法两种：
　　1．蓝字转销法，即用蓝字转销“商品进销差价”和冲减“商品销售成本”账户。其会计分录如下：
　　借：商品进销差价 ×××
　　贷：商品销售成本 ×××
　　2．红字冲减法，即用红字冲减“商品进销差价”和“商品销售成本”账户。其会计分录如下：
　　借：商品销售成本 ×××（红字）
　　贷：商品进销差价 ×××（红字）
　　不论采用何种方法计算和结转已销商品进销差价，都必须在月末财会部门计算毛利率时，将当期含税的商品进销差价调整为不含税的商品进销差价。其计算公式为：
　　含税的商品进销差价－当期应交的销项税额＝当期不含税的商品进销差价

　　本月销售商品应分摊的进销差价＝本月商品销售额×综合差价率月末“库存商品”应保留的进销差价＝月末分摊前“商品进销差价”账户余额－本月销售商品应分摊的进销差价
　　在正常情况下，本月已销商品总额，按“商品销售收入”账户贷方发生额计算，但如企业有“商品转批、折价销售”等情况，因其价格不同，应以“商品销售成本”账户的借方发生额计算。
　　经过以上结转，将“商品销售成本”账户中的平时结转的含税售价成本调整成为不含税的实际成本，“商品进销差价”账户余额亦调整成为库存商品(包括不采用收取手续费方式代销的委托代销商品)应保留的进销差价。

参考资料：soso夏日飞雪Sara回答采纳率:58.2%2010-05-23 16:05