关于出口退税和出口免税

Question

出口退税和出口免税有什么区别，退税是退还出口货物交纳的增值税，那免税呢？免税是不是原料购进的时候就不征增值税？
进料加工企业，免税的，原料有国内购买的，有国外购买的，国内购买的材料怎么样免税，还是说只有国外购买的材料购买时才能免征增值税？如果是这样，那国内购的那一部分材料是不是实行退税，面国外的直接购买时就实行免税？谢谢大家帮忙！

Answer 1

出口免、抵、退中的退税是退进项税（国内采购的进项税和进口缴纳的海关增值税），不是退还出口货物交纳的增值税，参于出出口免、抵、退税的出口货物出口都是免税的，若出口货物需要交增值税，则此批货物是不参于出口退税，财务在帐务上要做内销处理。准确的说出口退税是退还增值纳税申报表上的期末留抵税额，若你当期没有期末留抵税额，就算当期有免抵退税额，也是没有税可以退的。
免税一般适用于来料加工企业，料件进出口都是免税的。
一下子也说不了很清楚，自己看一下相关书就好。

Answer 2

一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

在实践中，大多数企业的销售都是既有出口，又有内销，所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析，税收实践就采用了人为确定退税率，并且首先以计算出来的当期免抵退税额（即当期名义退税额或者称当期应抵顶的进项税额）抵顶内销产品应纳增值税的处理简易处理，实际是减化了增值税征纳环节的征税、退税过程。所以“财税〔2002〕7号”解释为：“实行免、抵、退税办法的“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中，“免、抵”两个环节是同步进行的，免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额。

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
　　未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果超过上述文件规定的抵扣时限，则不允许抵扣。

Answer 3

退税是退还出口货物在国内负担的增值税，也就是进项税。免税是免出口销售收入的销项税。
所以国内购买的材料最后可以享受退税，国外购进的材料是免税的。