第1个回答 2011-06-07
征收细则终被明确
国税总局发布的《征收个人二手房转让所得税通知》在市场上掀起了阵阵波澜。大家共同关心的问题就是,这个《通知》的发布究竟会对楼市产生一些什么样的影响呢?
从此次《通知》的内容来看,可以说对以前始终存在的一些“难点”问题做出了明确的界定,换句话说,二手房个税的严格征收已经是势在必行了。而在这些规定中,购房者最重要的是要关注这样两点:
首先,《通知》对二手房个税的转让收入、房屋原值、转让税金、合理费用这四项给出了明确的计算方法,其中转让收入为转让时的实际成交价格;房屋原值为购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费(对于经济适用房、已购公有住房、城镇拆迁安置住房还有特别规定);转让税金是指纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金;而合理费用则是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用,其次,《通知》突破了原来征收中的难点,明确了个税的征收与房产交易挂钩,提出主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口,个人转让住房应缴纳的个人所得税,应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理,地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的,应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收,说到底这体现了一种强制执行,与原来所谓的"自愿申报"就有了很大的区别。
不同情况影响不一
那么,该《通知》会对个人购房者产生一些什么样的影响呢?按照《通知》中的规定,转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时,纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。接下来,就让我们举几个实例来说明其中的问题。
张雯刚刚购买了一套150平方米的住房,总价为100万元(为计算简便,设定该款项已包括实际支付的房价款及交纳的相关税费),并且她还花了12万元进行装修,购买过程中花去公证费、评估费以及相关手续费800元。那么,如果她在2年后出售该房屋,假定出售时实际成交价格分别有120万元、130万元、和150万元三种情况,并假设付款方式有两种选择即一次付清或者按揭贷款,她分别应该交纳多少所得税呢?需要说明的是,由于《通知》中有“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额的,税务机关可对其实行核定征税,其税率在住房转让收入1%~3%的幅度内确定”的规定,在这里我们取中间税率2%来把此也作为一种情况加以说明。
第一种情况:房价款一次付清
我们先按以120万元价格卖出来作个计算说明,其他情况的计算方法可以此类推。
①转让收入=120万元;②房屋原值=100万元;
③转让税金=营业税金及附加(售房价×5.55%)+ 印花税(售房价×0.5‰)=1200000×5.55% + 1200000×0.5‰
=67200元;
④合理费用 = 100000(装修费最高扣除限额为房屋原值的10%)+ 800(手续费、公证费等)=100800元
⑤应纳所得税=个人所得税应纳税所得额×20%=(转让收入-房屋原值-转让税金-合理费用)×20% =
(1200000 - 1000000 - 67200 - 100800)×20%=6400元;
⑥按2%核定征税应纳所得税 =转让收入×2% =1200000×2%=24000元。
如果转让收入为130万元,则需要缴纳25280元个调税(按差额的20%缴纳);如果是按150万元的价格转让,个调税为3万元(按总房价的2%缴纳)。
表1 房价款一次付清应纳所得税
第二种情况:房价款按揭贷款
在这种情况下张雯采用按揭贷款,其中500000元首付,500000元采用20年商业贷款,利率按优惠利率6.39%的九折5.75%计算。经过计算得知,2年中总共将支付利息55982元,由此合理费用应在原来基础上再加上已支付的利息,为156782元。
表2 房价款按揭贷款应纳所得税
通过计算,从中其实我们可以得出这样几个有趣的结论:第一,在房价上涨不多的情况下,由于有其他合理费用的存在,二手房个税产生的影响并不大。比如在“选择1”中,虽然房价上涨了20%,但要付出的所得税不过为6400元,仅占转让收入的0.53%。但是如果房价上涨达到了50%,个税的作用就体现出来了,比如在“选择3”中,应付所得税达到了63040元,但在这种情况下由于有核定征税规定的存在,聪明的购房者可以用此来进行合理避税,如果核定税率为2%就只要缴纳3万元所得税就可以了。第二,在“选择4”中我们可以发现,如果你现在按揭贷款买房并装修,二年后由于种种原因要卖出,即使房价上涨20%都有可能是亏损的,“选择4”其实已经体现了这种情况,所以现在购房就要慎之又慎;第三,在这几个选择中转让税金产生的影响都不小,所以从长期来看,由于购房5年后营业税免征或按买卖差价征收,这时个税的作用将会更大地体现出来;第四,很多房龄已到5年的房源,本可以免征营业税,但现在个税的征收却将使它们再次背上税收的包袱,而且这些房子原来买入价大多都不高,个税的影响就不容忽视。第五,由于贷款利息等可以被视为合理费用,它们在一定程度上可以减轻个税的影响。
投资性购房再受打击
当然《通知》中仍然对居民自住房的转让作出了优惠规定,比如对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房所缴纳的个人所得税,先以纳税保证金形式缴纳,再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系,全部或部分退还纳税保证金;另外对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。
所以可以这样认为,《通知》的出台是对投资性购房的再一次的打击,在税费被越来越严格征收的情况下,现在买卖一套房子,房价收入的10%就已经变成税费,这还没有包括其他许多费用成本
第2个回答 2011-06-07
1 契税 1% 1.5% 3% 90m2以下按1%90 m2—144m2按1.5%144 m2以上按3%
2 印花税 房产证登记价
3 查档 50元 一次
4 登记费 50元 一次
5 交易费 6元/M2 *建筑面积
6 买卖公证费 3‰ 房产证登记价 有一方涉外的情况才收
7 个人所得税 20% 差额部份
8 营业税 5% 居住未满2年的全额征收
9 教育附加费 3‰ 营业税
10 城市建设维护费 1% 营业税
11 贴花 5元
第3个回答 2011-06-07
先让评估个税评出一个评估价 按房子情况套进去算出来就OK了
二手房购房费用明细
应付费用:
收费项目 收费标准 应收费用
契税 普通住宅(首套) 房管局评估价×2% ¥
豪宅(144㎡以上) 房管局评估价×4% ¥
交易服务费 商品房、经济适用房 房屋总面积×6元/㎡ ¥
土地出让金(房改房﹨经济适用房) 房屋总面积×(3---16.5元/㎡) ¥
营业税(购买未满5年) 评估报告×5.6% ¥
个人所得税 评估报告×1% ¥
物业维修基金(新房如未交纳) 高层65/㎡ 多层35/㎡ ¥
差额营业税(购买满五年,面积超过144㎡或非住宅用房) (评估报告价—上次购入价格)×5.5% ¥
配图费 20元/户 ¥
工本费 60元/户 ¥
市场交易报告费用 评估价×5‰ ¥
过户费用合计: ¥
抵押登记费
60元/户(有地下室加收150元/户,超过200㎡300元/户) ¥
抵押服务费 贷款额×1‰ ¥
按揭服务费 贷款额×1﹪+400元 ¥
贷款评估费 评估价×5‰ ¥
印花税 贷款额×0.1‰ ¥
正信担保费 贷款额×3‰ ¥
按揭费用合计: ¥
费用总计: ¥
备注:以上费用为预算金额,以实际发生费用为准。如遇国家政策调整,以国家新政为准。此预算表不作为客户交纳费用的依据,感谢您对我公司的信任。
过户贷款所需资料:
买方:身份证,户口本,收入证明,婚姻状况证明(已婚需提供夫妻双方资料,未婚需提供未婚证明)及夫妻双方到场。
卖方:身份证,户口本,婚姻状况证明(已婚需提供夫妻双方资料;如离婚,需提供房屋归属权证明)及夫妻双方到场。
佣金: 代办费: 经纪人: 电话: