关于销售与收款内部控制的问题

Question

1、已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。
3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。
4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。
要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

Answer 1

一、缺陷：
1. 会计部门开具销售发票时，没有核定装运凭证、销售单和商品价目表。
2. 负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理。
3. 没有对销售收款循环进行独立稽核。
4. 不应由销售经理审核。
5. 销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证。
6. 货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担。
二、改进措施如下：
1. 运输部门必须根据已批准的销售单一式多联连续编号提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单后发货。
2. 会计部门必须在核对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表无误的情况下，才能开具发票。
3. 销售部门必须根据批准的订单编制一式多联连续编号的销售通知单，分别用于批准赊销、审核、发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单。
4. 货物的发货与装运，由仓库和运输部门分别办理。
5. 将收款业务和负责销售账的业务分开。
6. 设置独立稽核人员，专门审核销售发票的单价、加总、入账日期。
【拓展阅读】
1.有关职责分工的政策和程序
S公司建立了下列职责分工政策和程序：
（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍
新顾客
如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。
根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。
完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。

Answer 2

一、缺陷：
1. 不应由销售经理审核
2. 销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证
3. 货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担
4. 会计部门开具销售发票时，没有核定装运凭证、销售单和商品价目表
5. 负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理
6. 没有对销售收款循环进行独立稽核
二、改进措施如下：
1. 销售部门必须根据批准的订单编制一式多联连续编号的销售通知单，分别用于批准赊销、审核、发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单
2. 货物的发货与装运，由仓库和运输部门分别办理
3. 运输部门必须根据已批准的销售单一式多联连续编号提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单后发货
4. 会计部门必须在核对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表无误的情况下，才能开具发票
5. 将收款业务和负责销售账的业务分开
6. 设置独立稽核人员，专门审核销售发票的单价、加总、入账日期本回答被提问者采纳