税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。主要有三类：即国家、税务机关、纳税人。如果按性质不同，可将其分为两类：即征税主体和纳税主体。
征税主体指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人，从严格意义上讲，只有国家才享有税收的所有权，因此政府是真正的征税主体。但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，更具法律意义的征税主体是税务机关。
扩展资料：
一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。具体而言，在税收征纳法律关系中，税收利益表现为纳税主体部分财产的单向转移，同时也表现为征税主体税收收入的无偿取得。进一步说，纳税主体因为偿付了公法上的债务——缴纳税收，从而获得了要求并享有国家提供社会公共需要的权利，与此同时，国家也因其实现了公法上的债权——获得税收，从而负有为社会提供公共产品的义务，由此，就形成了一个完整的由三方主体组成的税收法律关系。
双主体：一方为税务机关，另一方为纳税人。
（一）征税主体
判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权。税务机关之所以成为征税主体，是因为有国家的法定授权。
税务机关的职权：（选择题）
（1）税务管理权
（2）税收征收权
（3）税收检查权
（4）税务违法处理权
（5）税收行政立法权
（6）代位权和撤销权
（二）纳税主体
1.纳税人的权利
（1）依法提出申请享受税收优惠的权利。
（2）依法请求税务机关退回多征税款的权利。
（3）依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利。
（4）依法对税务人员的违法行为进行检举和控告的权利。
（5）因税务机关的行为违法或不当，致使纳税人合法权益遭受损害时，有依法请求得到赔偿的权利。
（6）向税务机关咨询税法及纳税程序的权利。
（7）要求税务机关为其保密的权利。
（8）对税务机关作出的决定有陈述和申辩的权利。
另外，税收法律关系的要素包括：
(1)税收法律关系的主体，也称为税法主体。是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。
(2)税收法律关系的内容。是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。
(3)税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。
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征税主体指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人，从严格意义上讲，只有国家才享有税收的所有权，因此政府是真正的征税主体。
但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，更具法律意义的征税主体是税务机关。纳税主体应当分为广义和狭义两种。狭义上，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。广义上，除纳税人外，还包括扣缴义务人，即法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务不尽相同。