增值税中税率和征收率区别在哪

Question

如题所述

Answer 1

性质不同:增值税税率是税额与一定数量征税对象之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度，是税收制度的中心环节和基本要素。增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

一、增值税税率和征收率的区别
      增值税税率是一般纳税人使用的，有17%和13%、11%(营改增运输企业一般纳税人、年销售额500万及以上)、6%(营改增现代服务业一般纳税人、年销售额500万元及以上)。
      征收率是简易办法纳税时使用的，有3%(小规模纳税人简易办法计算征收)，和4%(纳税人销售旧货包括固定资产按照4%减半交纳增值税)、6%(小型电厂、自来水、商用混凝土等选择简易办法计算交纳增值税)。
二、增值税税率和征收率的相关规定
      1、增值税税率
      (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
      (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%:
      粮食等农产品、食用植物油、食用盐;
      自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
      图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
      饲料、化肥、农药、农机、农膜;
      国务院规定的其他货物。
      (三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
      (四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。
      (五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
      2、征收率
      小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
      特殊规定:
      (一)一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
      (二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
      (三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
      1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
      2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
      3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
      4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
      5、自来水。
      6、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
      一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
      (四)一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
      1、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
      2、典当业销售死当物品。
      3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
      一些固定的行业它的增值税税率是固定的，但对于一些小型的，没有能力进行核算的企业，就可以以一定的征收率征收税费。我国规定了自产农产品、古旧图书等商品的买卖不需要缴纳增值税。