需要按季度计提并申报,根据申报结果进行所得税预缴,年度根据汇算清缴的结果补缴或退抵税,按季度计提所得税:借:所得税费用;贷:应交税费——所得税。所得税会计分录如下:
1、按月或按季计算应预缴所得税额
借:所得税
贷:应交税金——应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时
借:应交税金——应交企业所得税
贷:银行存款
3、跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金——应交企业所得
4、缴纳年度汇算清应缴税款
借:应交税金——应交企业所得税
贷:银行存款
5、重新分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
6、年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额
借:应交税金——应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
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