待认证进项税额是二级科目还是三级科目

Question

如题所述

Answer 1

待认证进项税额是二级科目。

待认证进项税额”为应交税费的二级科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。待认证进项税额是取提进项税凭证以后，当月没有认证，等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

待抵扣进项税额不仅是一般纳税人的专属科目了，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，也要计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

待认证进项税额核算内容是一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额。一般发票到了,没有认证,要用待认证进项税额科目。取得不动产或不动产在建工程,会用到待抵扣进项税额科目,分两期进行抵扣时用到待认证进项税额。