哪些纳税人需要进行企业所得税汇算清缴?
1.看税目
当然,不是所有的个人所得税纳税人都要汇算清缴的,我们知道个人所得税有十一个税目,但实行汇算清缴其实只针对两个税目的纳税人,那就是"个体工商户的生产、经营所得"和"对企事业单位的承包经营、承租经营所得",其他的九个税目的纳税人是不需要进行所得税汇算清缴的.
2.看征收方式
从征收方式上看,无论是企业所得税还是个人所得税,都有两种征收方式.分别是查账征收和核定征收两种方式,税务机关会对会计核算健全的纳税人采取的查账征收方式,对账簿设置不规范、会计核算不准确纳税人采取核定征收方式.在核定征收方式下,又有两种核定方式,一种是核定应税所得率,一种是核定应税所得额,核定应纳税所得额因为是定期定额征收,这类纳税人通常被称之为"双定户".
无论是企业所得税还是个人所得税纳税人,双定户都是不需要进行汇算清缴的.核定应税所得率和查账征收的纳税人需要进行所得税汇算清缴.不同是,个人所得税纳税人汇算清缴期限是在3月31日前,企业所得税纳税人汇算清缴期限是在5月31日前.
总而言之,个人所得税的汇算清缴针对的是"个体工商户的生产、经营所得"和"对企事业单位的承包经营、承租经营所得"这两个税目的纳税人,而且必须是采取查账征收和核定应税所得率方式的.
企业所得税汇算清缴针对的也是查账征收和核定应税所得率方式的纳税人,其中如果是分公司则不需要进行汇算清缴,只需要进行年度申报.其他的公司则都需要进行企业所得税汇算清缴.
企业所得税汇算清缴的相关会计分录是怎样的?
1、应补缴税额的,
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
2、缴纳税款时,
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
3、调整未分配利润,
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
5、多缴税额的,
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
6、调整未分配利润,
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
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