小规模纳税人差额征收如何操作
1、差额征收属于营改增的项目,总共17个项目,最具代表性的行业是:建筑业、旅游业,差额征收故名思意,就是用收入-支付成本后的金额来申报.
2、举例:建筑业小规模2019年3月份销售额15万,支付给分包方6万
则该小规模纳税人实际销售额=15-6万=9万
在差额申报时,只需要申报9万元收入.
3、填写申报时,先登陆电子税务局,点击税费申报及缴纳.
4、进入申报页面,找到增值税报表,点击后面的填写申报表.
5、进入增值税申报表填写界面后,在第10行录入销售额9万的不含税金额87378.64元.
因为月销售额小于10万,免交增值税,所以销售额填写在第10行,免税额自动显示在18行,免税金额为2621.36元.
6、举例:建筑业小规模3月份销售额18万,支付给分包方6万,则该小规模纳税人差额销售额=18-6万=12万.
月销售额12万大于10万,需要缴纳增值税.
在第1行填入12万的不含税销售额116504.85元.
应交增值税3495.15,会显示在第22行.
7、报表填写好后,点击申报表页面右上角的下一步,点击下一步后,就申报成功了,点击缴税就可以了.
小规模差额征收,税率5%,怎么报税填表?
应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额.
举例:
某小规模纳税人2018年第一季度提供劳务派遣服务,取得销售含税收入21万元,开具普通发票.代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元,并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证(征收率为5%).
分析:
该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元;
差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元;
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元.
在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》,再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,具体填列方法如下:
1、在《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》中根据应税行为(5%征收率)扣除额计算栏填写本期发生额、本期扣除额均为10.5万元;
2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中一计税依据一栏中,分别对应5%征收率栏中安装计算得到的不含税销售额10万元填写应征增值税不含税销售额及合计数20万元;在二税款缴纳栏,将本期应纳税额5000元填写.
小规模纳税人差额征收如何操作?根据我们文章中的介绍,大家可以了解到小规模纳税人企业如果是属于特殊行业,可以按照差额征税的,可以按照收入扣除相应扣除的项目后的差额计算增值税,增值税的计算方法大家可以参考我们上面文章中的介绍.
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