受限的货币资金在现金流量表中怎么体现？

Question

如题所述

Answer 1

一般情况下受限的货币资金不能在现金及现金等价物中列示，如果期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分，则在现金流量表的正表中，应当将受限制的货币资金的本期增加数作为现金流出列报，一般在支付的其他与经营活动有关的现金中列示。
具体作为哪个现金流出项目，要取决于相关的保证金等限制用途的货币资金的性质和目的。
编制过程中的疑点、难点进行简述
1、受限资金。我们看到很多现金流量表中期末金额，并不等于资产负债表中期末货币资金金额，差额就是受限资金，即附注中披露的票据保证金、受限销售款（房地产企业）等。受限资金的特点就是短期内不能使用，因此虽然归入货币资金，但不符合现金流动性要求，因此要从现金流量表中剔除。受限资金应与现金等价物以及短期投资区别。受限资金要区别性质在现金流量表各对应项目剔除，如果是票据保证金，那么应当在筹资活动支付的其他列示；如是房地产企业受限预售款，则应当在销售商品收到的现金予以扣减。
2、票据。
3、购买商品、接受劳务支付的现金。
4、支付给职工的现金。
5、支付的各项税费。
6、经营活动其他。br>7、筹资活动收到的现金。