不计提工资、直接发放的会计分录该怎么做？

Question

如题所述

Answer 1

工资未发放怎么写会计分录？

一般来说工资都是先计提，后发放，发放时计入应付职工薪酬科目核算，如果本月工资已经计提，但是没有发放，有关会计分录该怎么做？
工资未发放的会计分录
1、计提工资时
借：生产成本(一线生产工人的薪酬)
　　制造费用(车间管理人员的薪酬)
　　管理费用(行政管理部门人员的薪酬)
　　销售费用(销售人员的薪酬)
　　在建工程(在建工程人员的薪酬)
　　研发支出(研发支出人员的职工薪酬)
　　贷：应付职工薪酬-工资
本月没有发放工资，不做会计分录。下月照常计提工资，实际发放工资的时候再冲减两个月的计提的工资额
2、实际发放时
借：应付职工薪酬-工资
　　贷：库存现金/银行存款
3、代扣代缴个人所得税时
借：应付职工薪酬
　　贷：应交税费-代扣代缴个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
　　贷：银行存款
什么是工资？
工资是指雇主或者法定用人单位依据法律规定、行业规定，或根据与员工之间的约定，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬。工资可以以时薪、月薪、年薪等不同形式计算。在我国，由用人单位承担或者支付给员工的下列费用不属于工资：（1）社会保险费；（2）劳动保护费；（3）福利费；（4）解除劳动关系时支付的一次性补偿费；（5）计划生育费用；（6）其他不属于工资的费用。工资是生产成本的重要部分。法定最少数额的工资叫最低工资，工资也有税前工资、税后工资、奖励工资等各种划分。

补发工资的会计分录怎么做？

企业经营发展过程中，若是当月由于资金不足或者其他原因没有及时向员工发放工资的，应在下个月补发工资。补发工资的会计分录怎么做？来一起了解下吧。
补发工资的会计分录
根据我国会计制度规定，我国实行权责发生制，也就是只要收入和费用属于当期的，不论款项是否收到或者支付，都要作为当期的收入和费用；收入和费用不属于当期的，即使款项已经在当期收到或者支付，都不能作为当期的收入和费用。
1、所属期当月计提工资：
借：管理费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬
借方科目根据职工提供服务的受益对象计入相关科目，例如生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，属于管理部门的，记入“管理费用”科目，销售人员的，记入“销售费用”科目，属于在建工程、研发支出承担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目。
2、支付工资时超过个税起征点需要代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——个人所得税
银行存款
3、 网上申报缴纳个人所得税
借：应交税费——个人所得税
贷：银行存款
补发工资的税务处理
根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定：扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
因此，员工取得的工资薪金所得，应以每月收入额减除费用后计算应纳税所得，按月计征，由扣缴义务人（所在单位）支付时代扣税款。
员工在一个月内取得多个月工资的，应当合并计算缴纳个税。