某生产企业2010年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元）

Question

发生各项成本费用合计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当面购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

问题：1、该企业2010年度的利润总额是多少
2、业务招待费税前可以扣除的金额是多少万元
3、职工福利费、职工教育经费、工会经费调整数为多少万元
4、2010年该企业应纳所得税额为多少万元？

Answer 1

1.该企业2010年度利润总额：2000-1000=1000万
2.业务招待费可以扣除的金额：9万（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%）
实际发生的60%：100*0.6=60万，当年销售收入的0.5%：1800*0.005=9万
故调增：100-9=91万
3.职工福利费，职工教育经费，工会经费不超过工资薪金总额的14%，2.5%，2%的部分，准予扣除：
职工福利费扣除限额：200*0.14=28，故调增：50-28=22万
职工教育经费扣除限额：200*0.025=5万，可全额扣除
工会经费扣除限额：200*0.02=4万，故调增：10-4=6万
4.国库券利息收入免征所得税，故调减：100万
5.税收滞纳金不得扣除，故调增：10万
5.应税所得额=1000+91+22+6-100+10=1029万
6.应纳所得税额=1029*25%=257.25万
7.企业购置的环保设备的抵免限额为设备投资的10%，可抵扣应纳所得税额为：500*10%=50万
8.该企业2010年实际应纳所得税额为：257.25-50=207.25万

Answer 2

1、该企业2010年度的利润总额是多少
=2000-1000=1000万
2、业务招待费税前可以扣除的金额是多少万元
按收入比例：1800*0.005=9 按费用比例：100*0.6=60 取两者小，
税前可以扣除的金额是9万元
3、职工福利费、职工教育经费、工会经费调整数为多少万元
职工福利费可扣除：200*0.14=28 调整数=50-28=22
职工教育经费可扣除：200*0.025=5 据实扣除 调整数=0
工会经费可扣除：200*0.02=4 调整数=10-4=6
4、2010年该企业应纳所得税额为多少万元？
=（1000+（100-9）+22+6+10+100-100）*0.25-500*0.1
=282.25-50
=232.25万