留抵退税如何做账务处理分录

Question

如题所述

Answer 1

留抵退税做账务处理分录的做法如下：

1、进项税额留抵在账务上：

借：银行存款。

贷：应交税费--应交增值税（进项税额）。

2、若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，分录：

借：银行存款。

贷：应交税费--未交增值税。

出现留抵退税的原因

增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

在取得退还留抵税额后，就应该相应地调减当期的留抵税额，而且要在申报表和会计核算中有所反映。