境外税后所得还原公式:税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×按照现行企业所得税年度纳税申报表,其中抵免不足部分的处理。
从境外取得的税后投资收益,应先将其还原后计人企业的应纳税所得总额,一并计算应纳税额,然后将境外应抵扣的已纳税额从当年应纳税额中扣除。
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制度须知
纳税人来源于境外所得实际缴纳的所得税款,如果低于按规定计算出的扣除限额,可以从应纳税额中如数扣除其在境外实际缴纳的所得税税款。
如果超过扣除限额,其超过部分不得在本年度作为税额扣除,也不得列为费用支出,但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣,补扣期限最长不得超过5年。