第1个回答 2024-05-02
什么是直接抵免?
直接抵免是税收抵免的一种.适用于同一纳税实体内部所得分配关系的税收抵免方法.在计算居民纳税人的应纳本国所得税额时,对其在国外取得的全部所得以及因此而缴纳的全部外国所得税,居住国允许直接从计算出的应纳本国所得税额内全部扣除.直接抵免的适用范围为:
(1)国内总机构取得源自国外分支机构的所得;
(2)国内居民个人取得源自国外的所得;
(3)国内居民公司在国外没有设立机构,但有来源于国外的投资所得,并已就此所得缴纳了预提所得税.
直接抵免在实际运用中,可分为全额抵免和限额抵免两种.
1、全额抵免(FullCredit)
全额抵免是指允许居民在境外实际缴纳的全部税额,从其在居住国以境内外全部所得的应纳税额中予以抵免,即使境外所得在境外缴纳的税额超过该笔所得应在本国缴纳的税额.
全额抵免法是对跨国纳税人的国外所得在外国所实缴的税款,不加任何限制条件地全部从本国应纳税额中扣除.
2、限额抵免(OrdinaryCredit)
限额抵免,又称普通抵免(OrdinaryCredit),是指居民纳税人在境外实际缴纳的税额,仅允许其抵免不超过该笔境外所得依居住国税率应纳税额(即抵免限额)的抵免.
直接抵免和间接抵免如何区分?
直接抵免
1.含义:境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免
2.适用范围:
(1)境外营业利润所得缴纳的所得税--总公司与分公司之间
(2)来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税--母公司与子公司之间
间接抵免
1.含义:境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分,在我国的应纳税额中抵免.
2.适用范围:居民企业(跨国母子公司)从其符合规定"持股条件"的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得--即跨国母子公司之间的股息、红利等权益性投资收益所得.
3.计算应用--难点在于股息还原
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额