谁能用白话文解释一下资产和负债的账面价值及计税基础?

Question

如题所述

Answer 1

举例：
假如企业筹建期发生了30万的的开办费，会计是直接计入当期损益，而税法是在不低于3年内进行摊销抵税。

因此，该项资产的账面价值为0，而计税基础为30万，就产生了30万的暂时性差异，该差异在未来可抵减企业的应纳税所得额（未来摊销作为费用），为可抵扣的暂时性差异。

所以，在当期计算所得税时，计入损益表的所得税按会计利润进行计算，差异反映为递延所得税资产。
简易的损益表
（1）收入：100
（2）成本：60
毛利＝40万
（3）开办费：30万
（4）利润：10万
减：所得税2.5
（5）净利润7.5

计算应纳税所得额＝会计利润10万+20万（30－10，分三年摊销）
＝30万
当期所得税＝当期应交所得税＝30*25%＝7.5万
借：所得税费用2.5 （10*25%）
借：递延所得税资产5 （7.5－2.5）
贷：应交税费－应交所得税 7.5

而当账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异及递延所得税负债。

同样的，假如负责的账面价值与计税基础不一样，也会出现上述的情况，请比照进行处理。

比如预计负债（对应的是计入损益的费用），税法不允许扣除（但未来真实发生时会扣除），因此也会产生暂时性差异。

供参考。