已抵扣的进项税额转出会计分录

Question

如题所述

Answer 1

根据税务机关的相关规定，企业购进货物劳务用于集体福利，个人消费等，简易计税等，不可抵扣进项税额，已经抵扣的进项税额需要做转出处理，其会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税(进项税额转出)，

贷：应交税费—应交增值税(进项税)。

结转时的会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税(进项税额转出)，

贷：应交税金—未交增值税。

Answer 2

账务处理为：
借：生产成本、管理费用等相关成本费用类科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

根据《财税2016年36号》文的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利及个人消费的购进货物、服务、加工修理修配劳务、无形资产及不动产（无形资产和不动产仅只专用于上述项目的固定资产、无形资产）；2、非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务；3、非正常损失的在产品、产成品、不动产在建工程、不动产及不动产所耗用的购进货物或应税劳务和相关服务；4、购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务以及娱乐服务。
具体涉及进项税额转出分录如下：
1、用于非应税项目，进项税额转出至相关的项目中，比如购进货物、应税劳务用于在建不动产（非房地产企业，自建自用）时：
借：在建工程 贷：原材料/应付职工薪酬 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、用于免税项目，比如农业生产企业购进种子、苗木等用于种植免征增值税的农产品；购进原材料、应税劳务用于生产免征增值税的避孕药品和用具等。
借：生产成本 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、用于集体福利、个人消费项目，比如过年过节购进商品作为福利发放员工，尚未发放的，转出至库存商品，已经发放的转出至应付职工薪酬。
借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、企业购进货物、应税劳务等发生的非正常损失
借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5、购进不得抵扣的四项服务（贷款服务、餐饮服务、居民日常服务及娱乐服务），实务中，一般直接索要普通发票，取得专票的情况下，进项税额也不得抵扣，可以在增值税发票勾选平台选择“发票不抵扣勾选”，勾选平台升级后，选择“发票不抵扣勾选”后新增了“不抵扣原因”，按照实际情况进行选择即可。如果已经认证了，则需要做转出处理：
借：财务费用/管理费用/制造费用等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）本回答被网友采纳