劳务公司主要开支是人员工资,但人员工资是无法取得增值税进项税发票的。而收取代付的工资款,对方需要开具发票,这导致增值税税负过高。针对这种情况,劳务公司可以选择简易计税,或差额征税。差额征税,针对工人福利部分,只能开具普通发票。
一般纳税人提供劳务派遣服务可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额按照一般计税方法计算缴纳增值税也可以选择差额纳税以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016]36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。
开具发票对上下游企业的影响 以一般纳税人为例劳务派遣公司可以选择以下几种开票方式:
(1)选择简易征收可直接全额开具5%普通发票享受差额征税下游不能抵扣进项;
(2)选择简易征收,自己收入部分开具5%增值税专用发票从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票享受差额征税,下游只能就专用发票部分抵扣进项;
(3)选择上述办法(差额征税)计算销售额的试点纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票可以开具普通发票。但如果放弃享受差额征税政策就全部收入开具6%增值税专用发票下游可以全部抵扣进项.
(4) 按照新系统中的"差额征税开票功能"差额开具增值税专用发票下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项关于这一条能否适用劳务派遣公司各地税务机关存在争议。
劳务派遣公司如何征税 劳务公司一般采用差额征税。劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税增值税。
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