某企业2009年度销售产品收入为4000万元，销售成本为1500万元，销售税金及附加为40万元，增值税为20万元，其

Question

他业务收入为200万元，国库券利息收入为20万元，企业债券利息收入为20为万元，发生费用如下：
1、 发生业务招待费30万元；
2、 发生广告费用20万元，业务宣传费用15万元；
3、 发生工资总额180万元，福利费36万元，教育经费40万元；
4、 发生金融机构借款50万元，年利率为6%，同行业拆借资金120万元，年利率为7.5%
另外该企业为国家重点扶持的高新技术企业，2008年度发生亏损10万元。
要求：计算1）收入总额2）免税收入3）准扣项目4）应纳税所得额5）应纳税额
2免税收入=20（万元）
这个20万元的免税收入到底是国库券利息收入还是企业债券利息收入？理论依据是什么？
依据这段话4、发生金融机构借款50万元，年利率为6%，同行业拆借资金120万元，年利率为7.5%
借款费用：50*6%+120*6%=10.2
为什么是这么做？为什么不用120*7.5%，理论依据是什么？万分感谢！

Answer 1

国债利息收入是免税的。
向非金融机构的借款利息支出，不能超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额。此题中，金融机构利率为6%，同业拆借7.5%，所以只能按6%扣除，超出部分不允许税前扣除

Answer 2

《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
因此题目中超出6%的部分不能抵扣。