我公司为一般纳税人辅导期,3月取得进项增值税50万，当月销售增值税45万，

Question

但是辅导期必须当月认证，下月抵扣，那我三月份的销售增值税45万要缴纳吗？应该怎么账务处理？谢谢！

Answer 1

是的，必须要缴纳45万元的。因为辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（在认证的次月收到比对结果并抵扣）。
在帐务处理上：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额

认证的当月填在附表二24行“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏，次月收到比对结果（《稽核通知书》）后方可抵扣，抵扣数额填在附表二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏。
23行是上月的25行

逻辑关系：25行=23行+24行-3行
所以企业4月份才能将3月份认证的50万元的进项从“应交税金-待抵扣进行税额”转入“应交税金-应交增值税（进项税额）”。没有办法只有在3月份缴纳45万元的增值税了。现在辅导期一般纳税人都采用第一个月只进货不销货，然后从第二个月才开始销货，这样就可以绕过首月无进项抵扣的问题的。

Answer 2

那45万元是要缴纳的。
借：应交税金-应交增值税（销项）45万
贷：应交税金-未交增值税45万

50万元的进项税作为待抵扣进项税处理。