递延所得税公式怎样理解

Question

递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加=当期递延所得税负债发生额—当期递延所得税资产发生额，请详细解释怎样理解？

Answer 1

应采用分录的形式才能理解，首先得知道什么情况下才会使：
①当期递延所得税负债的增加
②当期递延所得税资产的减少
③当期递延所得税负债的减少
④当期递延所得税资产的增加
⑤当期递延所得税负债发生额
⑥当期递延所得税资产发生额
只有把上述6种情况发生的常用会计实例搞清楚了才能理解上述公式。而且，把上述6种情况发生的常用会计分录搞清楚后，上述公式是不需要背的，自然就是理解了。下面举例说明上述6种情况发生的例子：
①当期递延所得税负债的增加
常见的例子有：交易性金融资产期末升值，使得账面价值大于计税基础，如，2012年1月1日购进100股股票每股20元，作为交易性金融资产核算，年末，股票涨到每股25元。
这种例子是最常见的产生“①当期递延所得税负债的增加”的例子。分录是：
借：交易性金融资产 ——公允价值变动 500
贷：公允价值变动损益 500
这笔分录涉及的所得税会计处理如下：
借：所得税费用 125（=500*25%）
贷：递延所得税负债 125
从这笔分录可以看出：递延所得税负债增加时，递延所得税是增加的。
③当期递延所得税负债的减少
第二年，假定：该只股票下降为每股23元，就变成了第③种情形，会计分录是：
借：公允价值变动损益 200
贷：交易性金融资产 ——公允价值变动 200
所得税会计的处理是：
借：递延所得税负债 50（=200*25%）
贷：所得税费用 50
从这笔分录可看出，递延所得税负债减少时，递延所得税是减少的。这就是第三种情形“③当期递延所得税负债的减少”的例子。可见：①和③是事物变化的“一涨一落”的结果。
④当期递延所得税资产的增加和②当期递延所得税资产的减少
当把上述例子设计成：买的时候20元，年末跌到10元，第二年，恢复到20元，就会出现第④和第②种情形。分录略，可见：②和④是事物变化“一落一涨”的结果，只是顺序不同而已。
⑤当期递延所得税负债发生额和⑥当期递延所得税资产发生额，它们包含在①②③④里，指的当年的发生额。因为只有当年的发生额才会影响当年的递延所得税，余额是不影响当年的递延所得税的。
这只是一个常见的例子，产生会计和税法的差异的例子很多，如：
①折旧（无形资产摊销类似）“年限”会税不一至；
②折旧（无形资产摊销类似）“方法”会税不一至（年数总和法和直线法）；
③交易性金融资产（类似的有可供出售金额资产）公允价值变动；
④各项资产减值准备（坏账准备，跌价准备）的提取；
⑤或有负债的确认（如产品保修费用的提取，未决诉讼等）；
⑥收入确认的时点会税不一至（如，预收账款会计不确认收入，税法要求确认收入）；
⑦分期收款发出商品；
......
更详细的例子参见企业会计准则《所得税会计》

Answer 2

递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。公式：
递延所得税=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）
理解此公式关键理解为什么产生递延所得税：
产生递延所得税资产的原因是会计角度所得税与税法角度所得税计算数据有差异所形成的。
我们自己会计按会计准则记账，算出应交所得税假如100万，但是税务部门按照税法规定，要求你交120万，此时，我们就交120万，此时相当于我们暂时多交税，放在税务部门20万，等以后慢慢抵扣。相当于我企业应收，因此叫递延所得税资产。
总之，（1）你多交税了，视为应收的款项，将来能抵税，是资产。（2）你少交税了，视为暂欠税务机关的钱，是负债。
资产类，期末余额比期初余额多5万，当然是增加。
例如罚款，我们企业算利润时扣除了，而税务部门不让扣除，因此我企业算的所得税比税务部门算的少，我们只能按税务部门算的数据交税，因此多交所得税即属于递延所得税资产

Answer 3

会计和税法在确认企业所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明：

会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；
税法认可的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；

可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：

第一年
借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计
递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第二年：
借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第三年：
借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法
递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的

可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。
这是我摘自别人的答案 希望对你有所帮助。我的理解就是 递延所得税 当然是一项税 就应当就是应付给税务局的 减去可以自税务局抵扣的 剩下的就是真正应交给税务局的了