财政 税收的几个问题

Question

4某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务：
(1)开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7 800元，单位成本6 100元，并交给购货方。
(3)将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5 000元，无同类产品的销售价格。
(4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。

答案：(3) 销项税额=30×5 000×(1＋10%)×17%=28 050
为什么要乘以（1+10%）

(4) 销项税额=7 800×17%=1 326(元)
进项转出=100×60×17%=1 020(元)
为什么第一个不用进项转出 第二个要进项转出 什么时候要用到进项转出？

Answer 1

为什么要乘以（1+10%）？
当无同类产品销售价格时，计税依据是用成本加成，即成本*（1+10%），这样计算得出的是估算的收入（10%为成本利润率）

为什么第一个不用进项转出 第二个要进项转出 什么时候要用到进项转出？
第一个投资，产品已离开本企业，所有权已转移，属于视同销售
第二个自建食堂领用，所有权未转移，属于内部使用，所以要进项转出

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。追问

第四小题的 领用A产品一台 为什么是销项税
领用材料是 进项转出？

追答

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第四小题的 领用A产品一台 属于将自产货物用于集体福利，按照上述《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条（五）应视同销售

第四小题的 领用材料属于将购进货物用于集体福利，按照第一次回答中的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（一）应作进项转出

二者的区别是：一个是外购（应进项转出），一个是自产（应视同销售）

Answer 2

应该是17%