留存收益就是指盈余公积和未分配利润,因为当初一开始如果不是用成本法,而是用权益法核算,那么会出现
借:长投,
贷:营业外收入
这笔分录,由于转换日和初始入账日已经属于不同的会计期间。当初的这笔营业外收入早已
借:营业外收入
贷:本年利润
而本年利润分配后会进入留存收益或者是应付股利。
借:本年利润
贷:留存收益等
应付股利不可能再调。我现在对当年的这笔分录进行追溯,当年的营业外收入已经最终流入留存收益,所以只能对留存收益进行调整。
2.如果是对被投资方分红的追溯。举个例子,去年,A拥有B5%的股份,公允不可计量,对B采用成本法核算。如果年末B打算分红100,B对应的要取得分红100*5%=5,
A 在账上做分录如下:
借:应收股利 5
贷:投资收益 5-----分录1(成本法下分红处理)
但是如果今年A持股比例上升,成本法转换为权益法,就要对这笔分录追溯,当初B净利润为100
,在权益法下的分录应为:
借:应收股利 5
贷:长期股权投资 5------------分录2 (权益法下分红处理)
要把分录1的结果调成分录2,只需加一个调整分录为
借:投资收益 5
贷:长期股权投资 5
同理,由于这个投资收益是去年的,投资收益也已经进入本年利润,最终被分配进留存收益,站在今年的角度,只能调留存收益了。于是调整分录变成
借:盈余公积 0.5
利润分配-未分配利润 4.5
贷:长期股权投资 5
同理,如果是对被投资方利润的追溯,成本法下根本没做分录,权益法相应要确认投资收益
借:长期股权投资
贷:投资收益
如果现在是追溯。投资收益也要换为留存收益。
所以你的问题就是,如果要调整以前的损益,而以前损益已经进入留存收益,调整不到了,只能调整留存收益了,调整当期的,就可以正常调整损益了。
温馨提示:答案为网友推荐,仅供参考