整个所得税会计,就是围绕着三个科目在转:应交税费_应交所得税,所得税费用,递延所得税(资产或负债)
分三步走:
第一步:计算出应交税费_应交所得税.
这是个税务科目,只认税法,不认会计准则,与会计核算方法无关,无论会计上用什么方法核算,怎样改革,怎样与国际接轨,都是你会计的事,与它无关,从早期的什么纳税影响会计法,递延法,应付税款法,到现在的利润表法,资产负债表债务法,也许将来还会改,这些改变,都没有影响到应交税费_应交所得税的计算,它的计算只跟税法走,不跟会计走.因此,必须懂得一定的税法知识,至少要掌握哪些收入和费用是要进行所得部纳税调整的.这是正确计算应交所得税的前提条件,也是基础条件.这是第一个科目.
第二步:计算出递延所得税.
要弄清这一步,必须先搞清什么是时间性差异,什么是永久性差异.然后再把时间性差异准确分为两类,这两类分清楚了,所得税会计就掌握了百分之九十.
第三步:计算所得税费用.
这一步从计算方法上是倒挤,从实质上看是跟会计利润走,只认会计准则,不认税法,无论你税法怎样调,会计的所得税费用就是要跟会计准则确认的会计利润走,税法上调增也好,调减也好,都是你税法上的事,会计的利润必须严格执行权责发生制,将税和口径计算的所得税费用扳成会计利润计算的所得税费用.其差额反映在递延所得税中.
所得税费用和应交所得税就像是民事法律关系中的原告和被告,是站在不同的立场上看问题.递延所得税就像是法院,是中间人,充当和事老,在二者之间调解.
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