不分项抵免限额不分项抵免限额举例说明

Question

如题所述

Answer 1

在2002年度，一家中外合资经营企业拥有三个分支机构，其年度盈利情况如下：

境内总机构的所得为400万元，分支机构的利润为100万元，适用的税率为33%。而境外的甲国分支机构，其营业所得为150万元，甲国规定税率是40%，利息所得为50万元，税率是20%。在乙国，分支机构的营业所得为250万元，税率30%；特许权使用费所得为30万元，税率20%；财产租赁所得为20万元，税率同样是20%。

按照不分项抵免限额的方法来计算，首先计算每个国家的抵免限额：甲国的抵免限额为(150+50)乘以33%，等于66；乙国的抵免限额为(250+30+20)乘以33%，等于99。

接着计算实际已缴纳的税额：甲国已交税额为150万元乘以40%加50万元乘以20%，等于70万元；乙国已交税额为250万元乘以30%加30万元乘以20%加20万元乘以20%，等于85万元。

总机构的应纳税额为所有分支机构所得加上总机构所得的总额乘以33%，然后减去甲国和乙国的抵免限额以及已缴纳的税额。即(400+100+150+50+250+30+20)乘以33%再减去66和85，结果为179万元。