未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分。其主要用途是用于调整"本年利润"科目。
"未分配利润"明细科目:核算企业年度终了时的累计未分配利润或累计未弥补亏损。
年度终了,企业将全年实现的净利润(或亏损)自"本年利润"科目转入"利润分配——未分配利润"明细科目:
1、若为净利润,则:
借:"本年利润"
贷:"利润分配——未分配利润"
2、若为亏损,则:
借:"利润分配——未分配利润"
贷:"本年利润"
3、同时,将"利润分配"科目的其他明细科目余额也转入"利润分配——未分配利润"明细科目
借:"利润分配——未分配利润"
贷:"利润分配"
科目所属的"提取法定盈余公积"、"提取法定公益金"、"提取储备基金"、"提取企业发展基金"、"提取职工奖励及福利基金"、"利润返还投资"、"应付优先股股利"、"提取任意盈余公积"、"应付普通股股利"和"转作资本(或股本)的普通股股利"等明细科目。
借:"利润分配——其他转入"
贷:"利润分配——未分配利润"
经过上述年终结转后,"利润分配——未分配利润"明细科目的贷方余额为企业累计的未分配利润数额,若为借方余额就是企业累计的尚未弥补的亏损数额。
注意"利润分配"科目的其他明细科目年终没有余额。
(一) 留存收益的内容
盈余公积和未分配利润合称为留存收益。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业对于未分配利润的使用分配有 很大的自主权。
(二) 结转本年利润
1.本年盈利
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
2.本年亏损
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
(三) 提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定法定盈余公积/提取任意盈余公积
【注意】公司制企业按照税后利润(弥补亏损后)的 10%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额为注册资本的 50%以上的,可以不再提取法定盈余公积。
(四) 股东大会宣 告现金股利
股东大会宣告时:
借:利润分配——应付现金股利 贷:应付股利
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——应付现金股利
实际发放时:
借:应付股利
贷:银行存款
(五) 股东大会宣 告股票股利
股东大会宣告时不需作会计分录。
实际支付股票股利:
借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配—转作股本的股利
(六) 盈余公积的用途
1.弥补亏损
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润
2.转增资本
借:盈余公积
贷:实收资本(股本)
3.用盈余公积派发新股
借:盈余公积
贷:股本