企业所得税法第十八条中“结转年限最长不得超过五年”是什么意思

Question

您好，我的意思是想问一下是不是亏损五年后，不论以后年度是亏损还是盈利都要交企业所得税，是吗？
请问，例如：2004—2008年都亏损，五年累计亏损300万，如果2009—2013年都盈利，而且盈利累计不超过280万，到了2014年都盈利15万还是可以在税前扣除吗？这一年不用交企业所得税吗？ 或者例如：2004-2008年都亏损，累计亏损300万，如果2009年也是亏损，2009年要交企业所得税吗？再如果到2010-2013年盈利，但盈利不超过300万，2010—2013这4年要交企业所得税吗？

Answer 1

第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
不是你说的“不论以后年度是亏损还是盈利都要交企业所得税”，首先企业所得税是在有利润情况下才有所得税，亏损（经纳税调理后）不用交所得税。第十八条的简单理解，比如，2005年亏损100元（中间年份为利润为0），到1010年盈利100元，那么1010年的盈利可以抵2005年的亏损100元，这样1010年企业所得税不用交了。如果1010年有150元，那么1010年按50元计算所得税。

Answer 2

首先企业所得税是在有利润情况下才有所得税，亏损（经纳税调理后）不用交所得税。

根据企业所得税法的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补。

比如，2015年亏损1000元（中间年份为利润为0），到2020年盈利1000元，那么2020年的盈利可以抵2015年的亏损1000元，这样2020年企业所得税不用交了。如果2020年有1500元，那么2020年按500元计算所得税。

Answer 3

亏损额在5年内可税前扣除，冲减当年会计利润从而达到减少当期应交所得税的数额。有效期5年。超过之后，不允许用当年利润冲减亏损。

Answer 4

它指的是当年亏损的税前弥补期限。比如09年当年的亏损，可用10-14五年税前利润弥补。超过五年只能用税后利润弥补。

Answer 5

例如：
2005年当年度亏损 200
2006年当年度亏损 100
...
2010年当年度盈利(税前) 100，弥补2005年亏的200中的100，另外100在以后年度的税后利润弥补
2011年当年度盈利(税前)300，弥补2006年的100，（300-100）*0.25=150，弥补2005年还亏的100后，余下50万为2011年的可分配利润