专属成本,又称特定成本。是指那些能够明确归属于特定决策方案的
固定成本或混合成本。没有产品或部门,就不会发生这些成本,所以专属成本是与特定的产品或部门相联系的特定的成本。例如专门生产某种产品的专用设备
折旧费、保险费等。
专属成本它往往是为了弥补生产能力不足的缺陷,增加有关设备而发生的,专属成本的确认与取得有关设备的方式有关。若采用购买方式,则购买设备的支出就是该方案的专属成本;若采用租人方式,则设备的租金就是该方案的专属成本。另外,在具体应用时,凡是属于某一方案新增加的固定成本都可确认为专属成本。如采购材料决策时,到外地采购材料的
差旅费支出就可确认为该采购方案的专属成本。
在进行方案选择时,专属成本是与决策有关的成本,必须予以考虑;而联合成本则是与决策无关的成本,可以不予考虑。
专属成本通常可区分为约束性专属成本和酌量性专属成本。
约束性专属成本
为维持企业提供产品和服务的经营能力而必须开支的成本,如厂房和机器设备的折旧、财产税、房屋租金、管理人员的工资等。由于这类成本与维持企业的经营能力相关联,也称为经营能力成本(capacity Cost)。这类成本的数额一经确定,不能轻易加以改变,因而具有相当程度的约束性 。
酌量性专属成本
企业管理当局在
会计年度开始前,根据经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本,如新产品开发费、广告费、职工培训费等。由于这类成本的预算数只在预算期内有效,企业领导可以根据具体情况的变化,确定不同预算期的预算数,所以,也称为自定性固定成本。这类成本的数额不具有约束性,可以斟酌不同的情况加以确定。