在企业的日常经营管理过程中,购进的固定资产按规定一次抵扣增值税进项的,应计入固定资产科目、应交税费科目核算,具体会计分录是什么?
固定资产一次抵扣进项分录
一般纳税人企业购进固定资产时,可以按增值税专用发票上面的税额一次认证,一次抵扣进项税额。其具体分录为:
借:固定资产—XX资产
应交税费—应交增值税—进项税额
贷:银行存款等
固定资产是什么?
(1)固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产;
(2)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(3)使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产。
从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
固定资产出售会计分录
1.将固定资产(账面价值)转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备(有的话)
贷:固定资产
2.发生的清理费用等
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
(1)收回出售固定资产的价款、税款
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)残料入库
借:原材料
贷:固定资产清理
4.保险或过失人赔偿的处理
借:其他应收款
贷:固定资产清理
5.清理净损益的处理
净损失
借:资产处置损益
贷:固定资产清理
净收益
借:固定资产清理
贷:资产处置损益
购入固定资产,其进项税按规定可以抵扣,则借记应交税费-应交增值税-进项税额;如果不能抵扣,则计入固定资产购置成本。
一、固定资产进项税及采购成本入账分录为:
借:固定资产
借:应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款(或在建工程等相关科目)
二、进项税额允许抵扣需要符合三个条件,1、采购方是一般纳税人,2、取得了抵扣凭证(增值税专用发票抵扣联),3、用于应税项目
三、关于固定资产进项税额,还需要符合不是不动产的条件,如果是房屋建筑物等不动产,则不允许抵扣,其进项税额计入购建成本,如果该不动产使用了购入的已经抵扣的材料,还需要将对应的已经抵扣的进项税额办理转出。
四,不能抵扣的固定资产,其进项税额全部计入购建成本,分录为:
借:固定资产
贷:银行存款(或在建工程等相关科目)
固定资产进项税分二年抵扣会计分录
根据财会[2016]22号文件,固定资产进项税分两年抵扣会计分录如下:
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】
应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】
贷:银行存款等
第二年(第13个月)时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】
贷:应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】
以上就是固定资产待抵扣进项税会计分录的主要内容,待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。