小规模纳税人专票如何抵扣?

Question

如题所述

Answer 1

小规模纳税人专票如何抵扣?
如果小规模纳税人给一般纳税人开具增值税专用发票的话,可以按照发票的税额抵扣.
一般纳税人采用增值税一般计税方法,而小规模纳税人采用简易计税方法.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.
根据我国现行对小规模纳税人的规定,小规模纳税人大部分自己只能开具增值税普通发票,一般是5%或3%的征收率.小规模纳税人没有权利购买增值税专用发票及自行向购货方开具,如果必须向购货方开具增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代为开具,销项税率一般为3%.对于一般纳税人而言,即使是从小规模纳税人购进应税劳务、服务或者应税货物,只要收到合理的增值税专用发票,均可以抵扣联进行进行税额抵扣.
所以一般纳税人在收到小规模纳税人申请代开的增值税专用发票,大可消除疑虑,直接进行抵扣.
对于小规模企业日常开具的增值税普通发票,一律不能进项抵扣.增值税普通发票只能作为经济业务真实有效交易的凭据,但是由于普通发票本身是用征收率和销售额进行核算,并非是增值税率,其税额本身不能构成进项税额抵扣.因此普通发票不能抵扣.
专用发票抵扣怎么操作?
专用发票抵扣有以下几个注意的步骤:
第一、取得专用增值税发票,在发票认证系统上做认证处理,
第二,入账处理,
进货处理,
借:库存商品,
应交税费-应交增值税(进项),
贷:银行存款,
销售处理,
借:银行存款,
贷:主营业务收入,
应交税费-应交增值税(销项),
当时进项加留底大于销项,直接抵扣,不做账务处理,录销项大于进项加留底,可以抵扣进项和留底,把没有抵扣完的销项税额做转出处理,
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费-未交增值税,
缴增值税,
借:应交税费-未交增值税,
贷:银行存款.
这样完整的进项抵扣工作就完成了.