工会经费和企业资金共同建造篮球场设施的账务处理

Question

我们单位用上级工会划拨的部分经费建造篮球场，但是经费不够用，企业自身需要承担部门施工费用。目前情况是，篮球场已经修完，施工方开了2张发票，一张是单位的，一张是单位工会的，如何进行账务处理呢？求指导！

Answer 1

工会的算作工费费用的支出，和企业经营已经没有关系，无需入企业的账，需要在工会的账目中进行核算。

单位的可以入单位的账，计入固定资产，属于福利设施，将来该篮球场的折旧应该计入福利费，不能计入正常的生产成本。
转固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
计提折旧
借：管理费用-职工福利费
贷：累计折旧追问

固定资产入账价值是否按照开具发票中，公司部分的金额入账呢？

追答

是的，按公司部分金额入，要是含工会部分的，反而不合适啦。

Answer 2

　　对于建立工会组织的企业，按工资总额2%拨缴的工会经费，会计核算应遵循《企业会计准则第9号--职工薪酬》第二条的规定。职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括工会经费和职工教育经费。
　　《企业会计准则第9号--职工薪酬》第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理: (一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
(二)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他职工薪酬，计入当期损益。