小微企业减免所得税额是怎么计算的？

Question

按照目前的小微企业所得税优惠政策，年应纳税所得额100万以下的，减按25%，再按20%税率进行缴纳，那么按照161925.62元的利润，应纳所得税额应是161925.62*0.25*0.2=8096.28元，减免所得税额应是161925.62*0.25-161925.62*0.05=40481.41-8096.28=32385.13元。可是申报表中减免所得税额是36433.27元，相差4048.14元。那申报表中的数据是如何算出的？

Answer 1

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
一、应纳所得税额的意思
简单的说就是利润总额。 应纳税所得额：是企业所得税的计税依据。是纳税人每个纳税年度的总收入减去可抵扣项目后的余额，即：应纳税所得额=总收入-可抵扣项目。1.纳税人每一纳税年度的全部收入减去应扣除的项目后的余额为应纳税所得额。2.应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，扣除不征税收入、免税收入、各种扣除和以前年度的扣除后的余额。3.应纳税所得额=应纳税所得额*税率。
二、企业所得税核定征收这样做
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额的计算公式为：应纳税所得额=应纳税所得额应税所得率或应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)应税所得率。税务机根据纳税人的具体情况，对已核定征收企业所得税的纳税人核定应纳税所得额或应纳所得税额。有下列情形之一的，应当核定应纳税所得额： (一)收入总额能够正确计算(核定)，但成本费用总额不能正确计算(核定)的；(二)能正确计算(核实)总成本，但不能正确计算(核实)总收入的；(3)纳税人的总收入或总成本可以通过合理的方法计算和推定。
总而言之，根据我国税收征收管理法，税收的征收方式主要有两种，一种是审计征收，另一种是核查征收。核定征收分为支票征收、检查征收和定期定额征收。

Answer 2

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
因此，该企业实际应纳所得税额=161925.62×12.5%×20%=4048.14
减免所得税额＝161925.62×25%-4048.14＝36433.27
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Answer 3

按照最新的小微企业所得税优惠，100万以下，按12.5% 按照20%计算所得税

Answer 4

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
你的算法刚好多了一半
161925.62X12.5%X20%=4048.14

个人观点，仅供参考。

Answer 5

依据国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 ( 国家税务总局公告2019年第2号 ) 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。减免所得税额=161925.62*（25%-12.5%*20%）=36433.26